НДФЛ: разъяснения чиновников

В случае если турфирма бесплатно выдает клиентам каталоги, видеофильмы или устанавливает для работников кулеры с питьевой водой, обязанности налогового агента у фирмы не возникает: НДФЛ удерживать не надо…На вопросы отвечает Светлана Петровна Павленко, советник государственной гражданской службы 3-го класса.

 

В документах на организацию рекламного тура указано, что во время поездки возможно обучение, которое оплачивается дополнительно. Если в тур едет менеджер, который работает в турфирме на полставки или по гражданско-правовому договору, нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости его обучения?

 

Нет, не нужно, если обучение проводится в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя и на условиях и в порядке, которые определяются трудовым или коллективным договором, соглашениями. Правда, одно важное уточнение – обучение должно проводить учреждение, имеющее соответствующую лицензию или статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

 

Сопровождающим туристских групп оплачивается пользование в аэропорту бизнес-комнатой (основание – сопровождающий может воспользоваться там интернетом, быть на связи с турфирмой и принимающей стороной). Нужно ли оплату за такие услуги включать в налогооблагаемый доход работника турфирмы?

Да, нужно. На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, полученные им в денежной и  натуральной форме. При этом на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ установлено, что при командировках в доходы работника не включаются, в частности, сборы за услуги аэропортов. Но к ним относятся лишь обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц. Плата за услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала обязательной не является. Следовательно, расходы по оплате организацией услуг таких залов для сопровождающих лиц не относятся к командировочным расходам, поэтому облагаются НДФЛ.

 

В туристической фирме для работников установлены кулеры и автомат по приготовлению кофе (бесплатный). Возникает ли налогооблагаемый доход у работников?

Нет, не возникает. Дело в том, что в данном случае отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, которую получили работники организации (ст. 41, 209, 210, п. 1 ст. 226 НК РФ).

 

Если турфирма бесплатно выдает (дарит) клиентам каталоги, видеофильмы о странах, это считается их доходом?

Не всегда. В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ стоимость подарков, полученных физлицами от организаций или  предпринимателей, не превышающая 4000  руб. в год, налогом не облагается.

 

Отец ребенка работницы турфирмы – иностранец. Может ли она получать удвоенный социальный вычет на ребенка, если отец ребенка напишет заявление, что он его не получает?

Работница турфирмы может получить налоговый вычет в двойном размере, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 

Однако учтите: отказаться от вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Право на получение вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у него дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.