Клерк.Ру

Компании доказали, что не утаивали доходы от налоговиков

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Проценты по займам включают в состав доходов в периоде их уплаты
Комиссионер платит налог на прибыль только со своего вознаграждения

Мы обобщили свежую арбитражную практику суда Западно-Сибирского округа по спорам о порядке учета компаниями доходов при исчислении налога на прибыль. На сегодняшний день в таких делах победа чаще всего остается за налогоплательщиками. Для наглядности можно привести следующую статистику: за период с декабря прошлого года по май текущего года суд кассационной инстанции рассмотрел пять подобных дел, в четырех из которых решения вынесены в пользу компаний, и лишь в одном – в пользу ревизоров.

Претензии у проверяющих довольно разнообразные. Например, инспекторы требуют от посредников по сделкам учитывать в доходах предоплату за товар полностью, хотя сам посредник получает лишь небольшое вознаграждение. Кроме того, ревизоры уверены, что доходы в виде процентов по договорам займа, которые компания получает от заемщика только при возврате основного долга, следует учитывать равномерно. Однако судьи во всех таких случаях отменяют доначисления.

📌 Реклама

Аргументы, которые помогли доказать правильность учета доходов

Что не понравилось проверяющимРешение судейКомментарий «УНП»
Компания, выступая в качестве комиссионера, получила предоплату от клиентов, которых она нашла для принципала. Налоговики посчитали, что полученные комиссионером суммы предоплаты – его собственный доход и с него надо заплатить налог на прибыль. Ведь отчеты комиссионера по этим средствам компания принципалу не сдала. Инспекторы доначислили налог, пени и наложили штраф Суд отменил решение инспекции. Налогоплательщик перечислил полученную от покупателей предоплату принципалу, что подтверждается выписками по счету из банка. А со своего вознаграждения комиссионер налог уплатил. В связи с этим доход в виде предоплаты компания не получала, а значит, доначисления неправомерны (остановление от 27.05.11 № А27-9089/2010*) Во избежание споров с налоговиками компании все же безопаснее оформлять отчеты комиссионера. В них надо отражать стоимость и объем оказанных услуг раздельно по каждому заказчику, сведения о сумме, поступившей за эти услуги, а также размер вознаграждения комиссионера. Если такого отчета нет, будет не лишним запастись документами, подтверждающими перечисление поступивших от клиентов денег на счет принципала
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания выдала контрагенту заем сроком на два года, а доход в виде процентов учла единовременно по окончании срока действия договора. Ревизоры решили, что проценты следовало включать в доходы равномерно, по итогам каждого отчетного периода. Поэтому доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд с налоговиками не согласился. По условиям договора проценты уплачивают одновременно с возвратом основного долга. Поэтому у заемщиков не было оснований для уплаты процентов ранее назначенного срока, а у компании – оснований для включения таких сумм в состав доходов (постановление от 06.04.11 № А45-8330/2010) Доход по договорам займа, срок действия которых распространяется более чем на один налоговый период, признается по итогам каждого отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ). Поэтому во избежание споров с налоговиками стоит предусмотреть в договоре уплату процентов поэтапно
По решению органов субъекта РФ у компании изъяли земельный участок для государственных нужд и выплатили ей компенсацию. При проверке инспекторы расценили полученные суммы как доход компании, которые в базе по налогу на прибыль она не отразила. Ревизоры посчитали это нарушением и доначислили компании налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд отменил доначисления. Компенсация за изъятый земельный участок не облагается налогом на прибыль. Ведь изъятие земель происходило против воли компании, что подтверждается распоряжением исполнительного органа субъекта. А налоговики не представили доказательств, что земли были изъяты у компании для каких-либо иных, а не государственных нужд (постановление от 01.03.11 № А81-1212/2009) Минфин считает, что компенсацию надо учесть в доходах (письмо от 24.03.11 № 03-03-06/1/171). ФНС поддерживает эту позицию (письмо от 19.03.10 № 3-1-11/192@). Поэтому наверняка инспекторы будут и в дальнейшем доначислять налоги на такие компенсации. Доказать обратное пока у компании получается только в суде

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Статья напечатана в газете "УНП" № 24,

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама