Производство и продажа пиломатериалов: особенности бухучета

Вопрос от читательницы Клерк.Ру

Подскажите, пожалуйста, бухгалтерские проводки для производства и продажи пиломатериалов (ООО на ОСН).

Дт20/Кт10,60,76,70 сч.-20 000 руб. (затраты для производства)
Дт40/Кт20          -20 000 руб.    (затраты для производства)
Дт43/Кт40          -15 000 руб.    (передача на склад г/прод.)
Дт90.2.1/Кт43      -15 000 руб.    (отгрузка продукции)

Должен ли закрываться 40 сч.в БУ?

Да, счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Это указано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета производственных затрат (это могут быть счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). В вашем примере это 20 000 руб.

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В Вашем примере это 15 000 руб.

На конец месяца в Вашем примере счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» образовалось дебетовое сальдо конечное в размере 5 000 руб. Проанализируем за счет чего оно могло возникнуть.
В практике учета существует два варианта отражения производственной себестоимости на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:

I вариант - по фактической себестоимости как по дебету, так и по кредиту счета 40. В этом случае счет 40 используется для обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период и аналогичен и счету 43 «Готовая продукция». Конечного сальдо на счете 40 в данном варианте возникать не должно;

II вариант - по фактической себестоимости по дебету счета 40 и по нормативной (плановой) себестоимости (или, что то же самое, по «учетным ценам») по кредиту счета 40. Этот вариант позволяет списывать себестоимость готовой продукции в течение отчетного периода (дебет счета 43 кредит счета 40 на сумму себестоимости переданной на склад готовой продукции по нормативным (плановым или учетным) ценам. На последнее число месяца сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости.

Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

II вариант используется организациями при необходимости определить себестоимость продукции оперативно в течение месяца, а также отклонения плановой себестоимости от фактической. Если Вы используете счет 40 для отражения нормативной себестоимости (т.е. II вариант), то спишите перерасход в соответствии с вышеприведенными рекомендациями.

В сегодняшней практике счет 40 часто используется в соответствии с I вариантом, т.е. для обобщения информации о фактической производственной себестоимости, как правило, по окончании отчетного периода.

Если Вы отражаете на счете 40 фактическую производственную себестоимость (в соответствии с I вариантом), то сальдо на счете 40 возникать не должно, поскольку и по дебету и по кредиту Вы должны отражать производственную себестоимость выпуска готовой продукции за отчетный период.

Возможно, сальдо по счету 40 возникает у Вас в связи с тем, что с кредита счета 20 в дебет счета 40 Вы ошибочно списываете не только себестоимость выпущенной готовой продукции, но и себестоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки (неготовая продукция – незавершенное производство).

Стоимость незавершенных производством пиломатериалов должна учитываться на счете 20.

При получении более полной информации мы сможем конкретизировать свои рекомендации.

Получить персональную консультацию Лианы Шамайко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.