Подотчет, командировки

Проездные расходы при командировках

По мнению финансистов, в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты на оплату проезда работника к месту командировки и обратно вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения (письмо Минфина России от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/558).
1,8 тыс. 2
По мнению финансистов, в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты на оплату проезда работника к месту командировки и обратно вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения (письмо Минфина России от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/558).
Налоговый учет расходов
Статьей 168 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в случае направления специалиста в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему в том числе и расходы на проезд. В налоговом учете расходы на возмещение проездных расходов учитываются на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (как командировочные). Принимаются они и при «упрощенке». Основанием для этого служат положения подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. А в целях исчисления НДФЛ такие выплаты считаются компенсацией, поэтому налог с нее не удерживают (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Приобретение электронного билета
Если авиабилет приобретен в электронном виде, расходы на его покупку подтверждают (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-03-07/34):

1) маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета;

2) посадочный талон, который подтверждает сам факт перелета. Отметим, что, согласно пункту 84 приказа Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82 «Об утверждении Федеральных авиационных правил “Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров…”», при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне может указываться дополнительная информация.

Но как быть, если посадочный талон потерян?

Поскольку его выдает авиаперевозчик, то в случае утери посадочного талона командированному работнику нужно получить в авиакомпании справку, содержащую информацию, необходимую для подтверждения перелета. И тогда туристическая фирма сможет учесть проездные расходы в целях налогообложения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-07/33.
Расходы работника на проезд в такси
Надо сказать, что законодательство не ограничивает вид транспорта, которым может воспользоваться командированный работник, чтобы добраться до места назначения (и обратно). Получается, что отправиться в служебную поездку он может и на такси.

Как отметили чиновники Минфина России в письме от 28 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-241, компенсация документально подтвержденных расходов на такси для командированного сотрудника не облагается налогом на доходы физлиц, даже если он едет на такси до места командировки.

Получается, что чиновники признают такую выплату обоснованной. А значит, стоимость проезда в этом случае можно учесть и в целях налогообложения.

Во всяком случае и ранее чиновники разрешали учитывать при расчете налога на прибыль расходы на проезд на такси до аэропорта и обратно, а также в самой командировке (письма Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/2/162, от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505, УФНС России по г. Москве от 30 декабря 2009 г. № 16-15/139297).

Однако рекомендуем не забывать про экономическую обоснованность затрат и приготовить для проверяющих инспекторов аргументы, которые позволят доказать, что проезд на такси был целесообразен.
Задержка в командировке
Бывает, что работник выезжает в командировку ранее указанного срока. Или, наоборот, задерживается в служебной поездке. Обычно это характерно для загранкомандировок. Скажем, когда командировка заканчивается в пятницу, а работник решает провести в месте назначения еще и выходные.

Ранее вопрос о том, можно ли признавать в целях налогообложения проездные расходы в указанных случаях, вызывал много споров.

Однако сейчас чиновники занимают следующую позицию.

Вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения, если задержка выезда специалиста из места командировки (либо более ранний выезд к месту назначения) согласован с руководством.

Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/558.

Это логично. Ведь независимо от срока командировки проездные расходы имеют место. Иначе говоря, оплачивать билет работнику приходится и в том случае, когда он возвращается в срок.

Важно запомнить
Расходы на проезд работника на такси во время командировки (и даже к месту назначения) можно учесть в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке». Также можно учесть и расходы на оплату проезда в случае, если работник задержался в поездке по личной инициативе (например, на выходные или праздники). Причем суммы указанных возмещений можно рассматривать в целях исчисления налога на доходы физических лиц как компенсацию. И соответственно, не удерживать с нее налог.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №11, ноябрь 2011 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
116

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

90

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
111

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
205
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

51
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
61
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.