Учет в торговле

Совмещение ЕНВД и «упрощенки». Особенности составления бухотчетности

В марте компаниям необходимо представить бухгалтерскую отчетность в инспекцию. Причем это касается не только торговых фирм на общей системе налогообложения, но и компаний, совмещающих спецрежимы.
2,3 тыс. 42

В марте компаниям необходимо представить бухгалтерскую отчетность в инспекцию. Причем это касается не только торговых фирм на общей системе налогообложения, но и компаний, совмещающих спецрежимы.

Общие правила составления отчетности

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Полный комплект бухотчетности включает в себя:

– бухгалтерский баланс;

– отчет о прибылях и убытках;

– отчет об изменении капитала;

– отчет о движении денежных средств;

– отчет о целевом использовании полученных средств;

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

– аудиторское заключение.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена возможность представления отчетности в сокращенном объеме. Обязательными формами являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и аудиторское заключение. Заключение аудиторов необходимо в случае проведения обязательного аудита (например, когда сумма активов баланса на конец года, предшествующий отчетному, превышает 60 млн руб. и др.).

В приказе № 66н порядок составления отчетности не прописан. Поэтому при формировании ее показателей бухгалтер должен руководствоваться Законом о бухгалтерском учете, положениями по бухгалтерскому учету и своим профессиональным суждением. В качестве методической помощи малым предприятиям Минфин России разместил на своем сайтеинформацию от 19 июля 2011 г. № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». В части составления бухотчетности малые предприятия вправе:

– составлять отчетность в сокращенном объеме;

– самостоятельно разрабатывать формы отчетности;

– включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации по статьям, а также отражать отдельные показатели обособленно лишь в случае их существенности или если без знания их заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов деятельности;

– раскрывать в отчетности меньший объем информации, в том числе не раскрывать информацию о связанных сторонах, по прекращаемой деятельности;

– не представлять информацию по сегментам;

– раскрывать последствия событий после отчетной даты с учетом требования рациональности;

– отражать перспективно любые последствия изменения учетной политики;

– исправлять существенные ошибки прошлого отчетного года без ретроспективного пересчета, учитывая их в составе прочих доходов и расходов текущего периода.

Отметим, что выбранный состав отчетности, варианты учета хозопераций, оценки активов и обязательств и их отражения в бухучете, порядок ведения раздельного учета по видам деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения, необходимо закрепить в учетной политике.

Далее проанализируем особенности и изменения, которые должны быть учтены при составлении бухотчетности за 2011 год.

Бухгалтерский баланс

Для начала напомним, что при составлении отчетности за 2011 год показатели актива и пассива указываются за два предыдущих года, то есть по состоянию на 31 декабря 2009, 2010 и 2011 годов. Кроме того, изменен порядок учета и отражения информации об основных средствах.

Во-первых, увеличен предел капитализации затрат. С 2011 года активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Во-вторых, иначе определен момент принятия к учету в составе основных средств объектов недвижимости.

>|С 1 января 2011 года фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, подлежащие госрегистрации, по которым закончены капвложения и оформлена «первичка» по приемке-передаче, принимаются к учету в качестве основных средств. Их учитывают на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на госрегистрацию или нет.|<

Также произошли изменения в отражении в отчетности расходов будущих периодов. С 1 января 2011 года затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухучету. Это не значит, что организации следует отказаться от применения счета 97. А говорит лишь о том, что при отражении их в бухотчетности должна быть произведена верная классификация. В составе расходов будущих периодов могут учитываться:

– расходы, связанные с выполнением договоров подряда, понесенные в связи с предстоящими работами (п. 16, 21 ПБУ 2/2008);

– фиксированный разовый платеж за право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (п. 39 ПБУ 14/2007);

– дополнительные расходы на займы и кредиты, начисленные проценты на сумму дисконтных векселей, проценты и (или) дисконт по облигациям (п. 8, 15, 16 ПБУ 15/2008);

– стоимость материалов, отпущенных в производство, но относящихся к будущим отчетным периодам в определенных случаях (п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Все прочие расходы, отраженные на счете 97, должны включаться (в зависимости от их характера) в состав дебиторской задолженности (в том числе авансов выданных), текущих расходов, запасов либо прочих оборотных активов. 

>|В случае долгосрочного характера погашения расходов они отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов по строке 1170  «Прочие внеоборотные активы».|<

Начиная с 2011 года право организаций на создание резервов сомнительных долгов заменили обязанностью. Резерв по сомнительным долгам формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 21/2008, и относится на финансовые результаты.

В информации № ПЗ-3/2010 указано на предоставленное малым предприятиям право в упрощенном порядке оценивать активы и обязательства, в том числе:

– не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов;

– не отражать обесценение материальных активов и финансовых вложений;

– не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов.

Отчет о прибылях и убытках

Особенности составления бухотчетности компаниями, совмещающими «вмененку» и «упрощенку», в большей степени касаются именно отчета о прибылях и убытках, и связаны они с обособлением информации о доходах и расхода по разным видам деятельности.

Пунктом 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, осуществляют раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам.

В случае невозможности разделения расходов при определении базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих режимов.

Порядок ведения раздельного учета при применении компаниями одновременно «вмененки» и «упрощенки» Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому организация должна самостоятельно его разработать и утвердить в своей учетной политике.

Выбранный организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Аналогичных правил следует придерживаться и при формировании показателей доходов и расходов в бухгалтерском учете. Указанная информация в разрезе видов деятельности, в отношении которых используются разные налоговые режимы, является, несомненно, существенной. Причем как при принятии управленческих решений, так и при оценке финансовых результатов деятельности в отчетном году, а также при сравнении с показателями предыдущих отчетных периодов.

Торговым фирмам, совмещающим «упрощенку» и «вмененку», показатели выручки, себестоимости и прибыли следует расшифровать по видам деятельности, в отношении которых применяются разные налоговые режимы.

>|В информационно-правовых системах, а также на сайтах региональных управлений ФНС России размещены машиноориентированные формы бухотчетности, в которых предложено расшифровку строк оформлять на отдельных листах.|<

Порядок отражения суммы ЕНВД в бухотчетности разъяснен в письме Минфина России от 25 июня 2008 г. № 07-05-09/3. В нем указано, что при раскрытии в отчете о прибылях и убытках информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма «вмененного» налога должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). Дополнительно строкой следует также отразить налог, начисленный в связи с применением «упрощенки».

При формировании отчета о прибылях и убытках организация может воспользоваться информацией № ПЗ-3/2010, в которой сказано о возможности упростить процесс формирования доходов и расходов следующим образом:

– использовать кассовый метод учета доходов и расходов, что максимально сблизит бухгалтерский и налоговый учет организации, применяющей ЕНВД и «упрощенку»;

– признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;

– признавать все расходы по займам и кредитам прочими расходами;

– не применять отдельные положения по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 2/2008).

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №3, март 2012 г.

Начать дискуссию

3-НДФЛ

Если вы ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
190

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
51

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

4
191

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Интересные материалы

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
2
79