Бюджетный учет

Проведение семинаров и лекций. Когда НДС начислять не надо

Чиновники согласились, что образовательные услуги, оказываемые в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не проводится аттестация, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Однако только при соблюдении определенных условий – рассмотрим их.
2,2 тыс. 246

Чиновники согласились, что образовательные услуги, оказываемые в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не проводится аттестация, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Однако только при соблюдении определенных условий – рассмотрим их.

Лицензирование образовательных услуг

Согласно пункту 40 части 1 статьи 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», образовательная деятельность подлежит лицензированию (за исключением осуществляемой негосударственными образовательными учреждениями, которые находятся на территории инновационного центра «Сколково»).

При этом пунктом 2 примечания к приложению № 2 к приказу Рособрнадзора от 6 апреля 2010 г. № 792 установлено, что в приложении к лицензии на право ведения образовательной деятельности указываются перечни программ профессиональной подготовки, право на реализацию которых предоставлено лицензиату.

Однако образовательная деятельность в виде проведения разовых занятий различного вида (в том числе лекций, стажировок, семинаров), не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, не лицензируется.

Это прописано в пункте 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности. Напомним, что этот документ утвержден постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174.

Как воспользоваться льготой по налогу

Льгота по налогу на добавленную стоимость в отношении образовательной деятельности закреплена подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Из анализа норм этого подпункта можно сделать вывод, что для применения льготы необходимо соблюсти следующие условия:

1) учебное заведение должно обладать статусом некоммерческой образовательной организации;

2) организации нужно иметь лицензию на ведение образовательной деятельности;

>|Лицензия на осуществление образовательной деятельности действует бессрочно.|<

3) услуги должны быть связаны с реализацией общеобразовательных или профессиональных образовательных программ (основных или дополнительных), программ профподготовки, дополнительных образовательных услуг;

4) оказываемые услуги должны соответствовать уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.

Позиция главного финансового ведомства по этому вопросу представлена, в частности, в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47.

По мнению чиновников, дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческой образовательной организацией, имеющей лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных или дополнительных), в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Но при условии, что данные дополнительные услуги соответствуют уровню образовательных программ и их направленности, указанным в лицензии учреждения.

Поясним сказанное на примерах.

Пример 1.
В соответствии с лицензией образовательное учреждение может вести деятельность по программе среднего профессионального образования «Эксплуатация транспортных энергетических установок».

В течение налогового периода (квартала) помимо образовательных услуг по программе, указанной в лицензии, были оказаны услуги по проведению семинара на тему «Изменение нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению в отношении деятельности транспортных организаций».

В данном случае выручка от проведения семинара будет облагаться НДС, поскольку учебный курс не соответствует направленности образовательной программы, указанной в лицензии.

А вот другой пример, когда можно воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость.

Пример 2.
Образовательное учреждение в соответствии с лицензией имеет право вести образовательную деятельность по программам среднего профессионального образования «Эксплуатация транспортных энергетических установок», «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», «Правоведение».

В течение налогового периода помимо образовательных услуг по программе, указанной в лицензии, был проведен семинар на тему «Изменение нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению в отношении деятельности транспортных организаций».

В данном случае выручка от проведения семинара не будет облагаться налогом на добавленную стоимость, так как он соответствует направленности образовательной программы «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Важно запомнить

Если образовательное учреждение организует лекции и семинары, по итогам которых аттестация не проводится, оно может воспользоваться льготой по НДС. Но нужно соблюсти важное условие: тематика проводимых лекций и семинаров должна соответствовать профилю деятельности учреждения, указанному в лицензии.

Статья напечатана в журнале "Учет в сфере образования" №6, июнь 2012 г.

Начать дискуссию

Роструд: график неполной занятости должен быть удобен работнику

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Везде обман: флэшка в компьютере, жадный работник банка или подставная работа могут выйти боком. 🙄«Ночной бухгалтер» № 1653

Насыпалось сегодня новостей об обмане и мошенниках. Например, флэшка с электронной подписью чуть не стала причиной потери 2 млн рублей, а работник банка спустил миллионы старушки на отдых за границей. Но сегодня пятница, а значит вас ждут и хорошие новости.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Регистрацию участников в системе ГИС Торги сделают обязательной

В ГИС Торги переведут сделки с имуществом унитарных предприятий, бюджетных и автономных учреждений.

Лучшие спикеры, новый каждый день

ВС оправдал полицейского, которого обвиняли в незаконном вмешательстве в деятельность ООО

Верховный Суд РФ опубликовал свое определение как суда кассационной инстанции от 05.03.2024 по делу № 18-УД23-45-К4 о незаконном вмешательстве полицейского в деятельность хозяйственного общества.

💌 Меняют бухотчетность, формы для оплаты больничных и правила уплаты НДФЛ за иностранцев. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Экспорт

Урежут госсубсидии экспортерам на транспорт и логистику

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

⚡️ Итоги дня: дачники начали скупать рассаду, Кустурица задумался о гражданстве РФ, Москва продает помещения в исторических зданиях

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

67
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
6
78

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

69

Интересные материалы

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.