Бюджетный учет

Применяем нулевую ставку по налогу на прибыль

При соблюдении ряда требований образовательная деятельность может облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке. Чиновники Минфина России пояснили нюансы применения данной льготы.
1,1 тыс. 1

При соблюдении ряда требований образовательная деятельность может облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке. Чиновники Минфина России пояснили нюансы применения данной льготы.

Критерии для получения льготы

Образовательной деятельностью в целях применения нулевой налоговой ставки признается та, которая включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

Пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ установлено, что организации, которые ведут образовательную деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль. Но только при соблюдении следующих условий.

1. Организация должна иметь лицензию (лицензии) на осуществление образовательной деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ. На сегодняшний день порядок лицензирования определен Федеральным законом от 4 мая 2011 г. № 99‑ФЗ. В частности, в статье 12 данного закона среди видов деятельности, подлежащих лицензированию, указана образовательная. Однако есть и исключения. К числу таковых относится деятельность негосударственных образовательных учреждений, находящихся на территории инновационного центра «Сколково».

2. Доходы организации за налоговый период от ведения образовательной деятельности, а также выполнения НИОКР, принимающиеся во внимание при определении налоговой базы в целях налого­обложения прибыли, должны составлять не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Причем по мнению чиновников при расчете процентного соотношения следует учитывать доходы от образовательной деятельности, которая приведена в Перечне № 917. Напомним, что такая деятельность лицензируется (письмо Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/105). › |.

3. В штате в течение всего налогового периода должно числиться не менее 15 работников (п. 3 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 3 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5543@).

4. Организация не должна совершать в налоговом периоде операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

При несоблюдении хотя бы одного из установленных условий с начала налогового периода применяется ставка 20 процентов (письмо ФНС России от 31 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18411@). При этом сумма налога подлежит восстановлению и перечислению в бюджет с уплатой соответствующих пеней.

Как воспользоваться льготой

Организации, изъявившие желание использовать льготу, подают в инспекцию заявление и копии лицензии (лицензий) на ведение образовательной деятельности. Кроме того, право на применение ставки 0 процентов должно подтверждаться по окончании каждого налогового периода, в течение которого она будет применяться, путем представления в налоговый орган сведений:

– о доле доходов организации от ведения образовательной деятельности, учитываемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, в общей сумме доходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

– о численности работников в штате организации;

– о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста (только в том случае, если образовательной организацией осуществляется и медицинская деятельность).
Представить перечисленные сведения следует в сроки, установленные статьей 289 Налогового кодекса РФ для представления налоговой декларации.

Важно запомнить

Если образовательная организация осуществляет и медицинскую деятельность (допустим, медицинская академия), то согласно разъяснениям, изложенным в письме ФНС России от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858@, выручка от образовательной и медицинской деятельности должна суммироваться.
Опубликовано в журнале «Учет в сфере образования» № 12, декабрь 2012 г.

Начать дискуссию

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
2
35
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

27
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
21
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Интересные материалы

ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.