НДС

Реестр таможенных деклараций подается в произвольной форме

Одним из документов, представляемых для подтверждения применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, является реестр таможенных деклараций. Но утвержденной формы такого реестра нет. Какие сведения необходимо в нем указать?
4,4 тыс. 64

Одним из документов, представляемых для подтверждения применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, является реестр таможенных деклараций. Но утвержденной формы такого реестра нет. Какие сведения необходимо в нем указать? В комментируемом письме даны соответствующие разъяснения. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 30.10.12 № 03-07-08/308)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 30.10.12 № 03-07-08/308

ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ

Порядок подтверждения права на получение возмещения при обложении НДС по ставке 0 процентов регламентирован статьей 165 НК РФ. В ней содержится требование представить в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (свободной таможенной зоны, перемещения припасов) необходимые документы.

Общий порядок таков. При экспорте товаров налогоплательщик обязан подать в свою инспекцию пакет документов, включающий в том числе и таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ. При вывозе в третьи страны товаров через границу России с государствами – членами Таможенного союза, на территории которых таможенное оформление отменено (Беларусью и Казахстаном), представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками только таможенного органа РФ, производившего оформление вывоза.

Но при этом сами декларации (их копии) сдавать необязательно. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ налогоплательщику дано право представить вместо них реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с отметками российского таможенного органа места убытия (при экспорте товара через российскую границу). Либо реестр, содержащий сведения об оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с отметками российской таможни, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Второй реестр применяется при вывозе товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, а также при вывозе товаров в третьи страны через границу России членами Таможенного союза, на территории которых таможенное оформление отменено*.

* Право на представление в налоговый орган реестров таможенных деклараций для подтверждения применения нулевой ставки НДС предусмотрено и при реализации товаров через комиссионера (п. 2 ст. 165 НК РФ).

Составление и представление в налоговый орган таких реестров должно осуществляться в порядке, определяемом Минфином России по согласованию с Федеральной таможенной службой.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ НЕ УСТАНОВЛЕНО

В подпункте 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ указано, что порядок представления реестров таможенных дек-лараций определяет Минфин России. В то же время, как подчеркнуто в комментируемом письме, обязанность ведомства по утверждению формы таких реестров Налоговым кодексом не предусмотрена. То есть кодекс не требует утверждения обязательной формы реестра с включением в нее определенных сведений.

Заметим, что в Порядоке представления реестров таможенных деклараций, утвержденном приказом Минфина России от 21.05.10 № 48н, действительно нет ни форм реестров, хотя бы рекомендуемых, ни обязательных реквизитов.

Таким образом, налогоплательщики вправе составить в произвольной форме реестр таможенных деклараций и соответствующий таможенный орган обязан проставить на данном реестре отметку, подтверждающую фактический вывоз товаров через границу РФ или помещение под таможенную процедуру экспорта.

Также остается на усмотрение налогоплательщика и состав сведений, которые нужно включить в реестр таможенных деклараций. Безусловно, он обязан содержать перечень самих таможенных деклараций. Помимо этого по прямому требованию указанной нормы Налогового кодекса в реестре должна быть информация о вывозимых товарах (фактически вывезенных или помещенных под таможенную процедуру экспорта).

РЕКОМЕНДАЦИИ

На наш взгляд, сведения о вывозимых товарах целесообразно представить в реестре последовательно по каждой перечисленной в нем таможенной декларации. Минфин России в письме от 05.10.11 № 03-07-14/97 также рекомендует включать в реестр сведения о товарах, позволяющие налогоплательщикам обосновать правомерность применения нулевой ставки по конкретным поставкам товаров, а налоговым органам осуществить контроль по таким операциям и не допустить неправомерного применения нулевой ставки НДС.

Считаем, что при указании сведений о товарах в реестре таможенных деклараций допустимо ограничиться общими наименованиями вывозимых товаров по конкретной декларации. Иные сведения (вес, стоимость, номенклатурные пояснения и т. п.) можно не приводить.

Дело в том, что всю информацию о вывозе товаров по каждой таможенной декларации (включая элект-ронную копию самой таможенной декларации) налоговый орган получает непосредственно от ФТС России в рамках заключенного Соглашения о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.10 № 01-69/1, № ММ-27-2/1).

В целях обеспечения координации и эффективного взаимодействия ФТС России и ФНС России договорились о взаимном предоставлении необходимых сведений из баз данных и оперативной информации, в том числе для контроля за соблюдением таможенного, валютного и налогового законодательства. При этом стороны производят плановый (в установленные сроки) и оперативный (инициативный и по запросам) обмен информацией.

Так, на плановой основе специалисты таможенной службы предоставляют налоговикам в том числе и информацию из базы данных электронных копий грузовых таможенных деклараций ЕАИС** таможенных органов. А также данные пограничных таможен, подтверждающие количество и сроки вывоза товаров при пересечении таможенной границы РФ. И кроме того, сведения о дате вывоза, количестве и стоимости фактически вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта товаров из Российской Федерации за пределы таможенной территории Таможенного союза, поступившие от таможенных органов государств – членов Таможенного союза.

** ЕАИС – Единая государственная автоматизированная информационная система.

Поэтому при наличии у налогоплательщика реестра (перечня) таможенных деклараций с отметками таможенных органов налоговая инспекция вполне может осуществить контрольные мероприятия и убедиться в правомерности применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям. Никаких иных условий для налогоплательщиков в Налоговом кодексе нет.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 24, декабрь 2012 г.

Начать дискуссию

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Лучшие спикеры, новый каждый день

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
9
290
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

356
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
358

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

135

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
187
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

198
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
141

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Интересные материалы

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
294