УСН

Финансисты разъяснили порядок уменьшения «упрощенного» налога на страховые взносы

Чиновники разъяснили порядок уменьшения суммы единого налога, взимаемого при «упрощенке», на страховые вносы, начисленные в одном периоде, а уплаченные в другом. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 08.02.13 № 03-11-11/60)
2,7 тыс. 0

Чиновники разъяснили порядок уменьшения суммы единого налога, взимаемого при «упрощенке», на страховые вносы, начисленные в одном периоде, а уплаченные в другом. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 08.02.13 № 03-11-11/60)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 08.02.13 № 03-11-11/60

Причина неясности

Необходимо отметить, что законодательством предусмотрены различные сроки уплаты единого «упрощенного» налога и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами). В свою очередь, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который они начислены (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).

И вот здесь-то и возникает вопрос: вправе ли налогоплательщики, применяющие «упрощенку», уменьшить сумму единого налога за отчетный период на страховые взносы, перечисленные в месяце, следующем за месяцем их начисления?

Как обстоит дело сейчас

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, взносов на травматизм, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом (отчетном) периоде.

Основываясь на данном положении, Минфин России приходит к выводу, что страховые взносы уменьшают сумму исчисленного налога (авансовых платежей по нему) в том периоде, когда они фактически уплачены. И при этом не важно, что начислены страховые взносы периодом ранее.

Как было раньше

Надо отметить, что аналогичное мнение чиновники высказывали и раньше.

Тогда в качестве аргументов приводились нормы пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, регламентирующего, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, а также подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, определяющий, что расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 09.09.11 № 03-11-06/2/126, от 22.08.11 № 03-11-11/212, от 14.06.11 № 03-11-06/2/94, от 18.06.09 № 03-11-06/2/105 и др.

В то же время налоговые органы по данному вопросу высказывались иным образом (письма ФНС России от 12.05.10 № ШС-17-3/210, от 28.09.09 № ШС-22-3/743, УФНС России по г. Москве от 28.02.11 № 16-15/018192, от 10.02.10 № 16-15/013506). Они считали, что ссылка Минфина России на пункт 2 статьи 346.17 НК РФ некорректна, поскольку его положения распространяются на налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения избрали базу «доходы, уменьшенные на величину расходов». По мнению фискалов, сумма налога по «упрощенке» может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые исчислены за этот же период времени.

Исходя из этого, можно сказать, что финансовое ведомство из года в год придерживается той позиции, что страховые взносы уменьшают сумму налога по «упрощенке» в том периоде, когда они фактически уплачены, независимо от периода их начисления. Остается ждать, каковы будут разъяснения налоговых органов.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 6, март 2013 г.

Начать дискуссию

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кэшбек в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кэшбек в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров в

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

121
Лучшие спикеры, новый каждый день

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

ПСН

ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

59

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

82
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
116
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов
2
72
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

с 1 апреля 2024 года меняются правила работы с госзакупками: все переходят на цифровой контракт. Кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

2
102

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

151

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Интересные материалы

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

2
69