Клерк.Ру

Налоговый орган не принимает отчетность в бумажном виде

Светлана Мягкова и Екатерина Лазукова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Что делать, если налоговый орган отказывается принимать налоговую и бухгалтерскую отчетность на бумажных носителях, настаивая на ее предоставлении в электронном виде?

В организации числится один человек, на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика организация не состоит, в настоящее время финансово-хозяйственную деятельность не ведет, сдает "пустые" отчеты. Налоговый орган провел семинар, на котором было сообщено, что бухгалтерская и налоговая отчетность в бумажном виде приниматься больше не будет. Правомерны ли такие действия налогового органа?

Прежде всего укажем, что в рассматриваемой ситуации организация вправе представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность на бумажных носителях, отказ налогового органа принять такую отчетность неправомерен.

Налоговая отчетность

Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован ст. 80 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ определено, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

Кроме того, обязанность представлять налоговую отчетность в электронной форме возложена и на налогоплательщиков, отнесенных в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Таким образом, не вправе сдавать налоговую отчетность на бумажных носителях только:

- налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- налогоплательщики, состоящие на учете в налоговом органе в качестве крупнейших.

Все остальные налогоплательщики способ представления налоговой отчетности (на бумажном носителе или в электронной форме) выбирают самостоятельно.

Более того, НК РФ обязывает налоговые органы бесплатно предоставлять налогоплательщикам бланки налоговых деклараций (расчетов) (абз. 5 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н утвержден Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее - Регламент ФНС). Данный документ содержит разделы: "Прием налоговых деклараций (расчетов)" (п.п. 186-193 Регламента ФНС) и "Прием налоговых деклараций (расчетов), представленных на бумажном носителе заявителем непосредственно" (п.п. 194-203 Регламента ФНС), подробно раскрывающие процесс приема отчетности, в том числе отчетности, представленной на бумажных носителях.

Из приведенных выше норм НК РФ и из положений Регламента ФНС следует, что если организация не относится к налогоплательщикам, в отношении которых абзацами 2 и 4 п. 3 ст. 80 НК РФ предусмотрено представление налоговой отчетности в электронном виде, то организация вправе представить в налоговый орган налоговую отчетность по установленной форме на бумажном носителе. Требования налогового органа о представлении такой организацией налоговой отчетности в электронном виде неправомерны.

О том, что отказывать налогоплательщику в приеме налоговой отчетности на бумажных носителях налоговый орган не имеет права, говорит и Минфин России, смотрите, например, письма Минфина России от 13.02.2008 N 03-02-08/5, от 14.11.2007 N 03-02-07/1-472.

Налоговое ведомство прямо указывает на неправомерность отказа налоговым органом в принятии налоговой отчетности на бумажном носителе (письмо МНС России от 22.06.2004 N 06-5-03/866 "О недопустимости отказа налоговыми органами в приеме налоговых деклараций на бумажных носителях"). В приведенном письме сказано, что МНС России поручает принять меры к недопущению фактов отказов нижестоящими налоговыми органами в приеме налоговых деклараций (расчетов) на бумажных носителях.

К сведению:

В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Бухгалтерская отчетность

В Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) отсутствуют положения о том, в каком виде (в бумажном или электронном) представляется бухгалтерская отчетность в налоговые органы.

Обязанность налогоплательщика представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы предусмотрена только пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. В соответствии с данной нормой организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация, в соответствии Законом N 402-ФЗ, не обязана вести бухгалтерский учет.

Требований к способу представления бухгалтерской отчетности НК РФ не содержит - существует только требование ее представить, и установлены сроки представления. Таким образом, налогоплательщик может представлять в налоговый орган годовую отчетность любым удобным ему способом, в том числе на бумажных носителях.

С таким выводом согласны представители финансового ведомства. Так, например, в письме Минфина России от 15.01.2008 N 03-02-07/1-11 разъяснено, что: "Кодексом и Федеральным законом "О бухгалтерском учете" не предусмотрена обязанность представлять бухгалтерскую отчетность исключительно в электронном виде". Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 24.07.2009 N 03-02-07/1-385.

Согласны с Минфином России и специалисты налогового ведомства. В письме ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11207@ указано: "Ограничений для представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности на бумажном носителе НК РФ не содержит". А в письме ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/10@ сообщается, что: "...представление бухгалтерской отчетности в электронном виде является правом налогоплательщика, а не обязанностью".

Действия налогоплательщика при отказе налогового органа принять отчетность в бумажном виде

К сожалению, на практике инспекторы налоговой службы нередко отказывают налогоплательщикам в приеме отчетности только в бумажном виде, без электронной формы. Такой отказ противоречит нормам НК РФ. В такой ситуации рекомендуем налогоплательщику:

1. Обратить внимание инспектора (или его непосредственного руководителя) на возможность представления на бумажном носителе налоговой отчетности в соответствии с нормой п. 3 ст. 80 НК РФ и с положениями вышеприведенного Регламента ФНС. А также об отсутствии требований о представлении бухгалтерской отчетности только в электронном виде в Законе N 402-ФЗ и в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

2. Напомнить инспектору, что согласно ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:

- действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

- корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

А в соответствии с п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей (п. 1 ст. 35 НК РФ).

В данном случае неправомерные действия сотрудника налогового органа (отказ принять декларации (расчеты), бухгалтерскую отчетность, составленные по установленной форме) могут повлечь за собой неблагоприятные последствия для налогоплательщика в виде привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, и по ст. 126 НК РФ за непредставление бухгалтерской отчетности.

3. Потребовать письменный отказ в приеме деклараций (бухгалтерской отчетности) на бумажных носителях.

При отказе налогового органа в принятии отчетности на бумажном носителе организация может обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу).

В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ действия или бездействие должностных лиц налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) (в порядке, предусмотренном ст. 139 НК РФ) или в суд (в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 138 НК РФ). Причем подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ.

По общему правилу жалоба на ненормативный правовой акт (кроме постановлений по делам об административных правонарушениях) налогового органа, действия или бездействие его должностного лица может быть подана в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее права и законных интересов (п. 2 ст. 139 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Отметим, что факт подачи жалобы в вышестоящий орган впоследствии сможет явиться доказательством того, что налогоплательщик не смог своевременно исполнить свою обязанность по представлению в срок налоговой и бухгалтерской отчетности вследствие неправомерных действий налогового органа, и, соответственно, по нашему мнению, он не должен быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), а также по ст. 126 НК РФ (за непредставление бухгалтерской отчетности).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Читайте ещё

Мнения
Аватар

Уважаемые, вы о чем? Вы считаете, что снятие на камеру поможет вам сдать отчетность в установленный законодательством срок?

Если не принимают отчетность в бумажном виде, значит отправляете ценным письмом с описью через Почту России, желательно с уведомлением о вручении и всё. Вы исполнили свою обязанность по сдаче отчетности. Нужна отметка о принятии? значит идете потом в налоговую и ставите.

я делала так.

Аватар

Можно конечно спорить и просвещать инспектора по поводу положений НК РФ, но занятие мне кажется слишком энергозатратное. Проще с флешкой придти. По принципиальным вопросам конечно нужно отстаивать свою позицию, а в подобных случаях лучше нервы беречь.

Цитата:
"Все нарушения налоговой снимаем на камеру мобильного и в интернет на бухгалтерские сайты! "

В нашей налоговой например запрещена фото- и видеосъемка без разрешения руководителя инспекции.

у нас все наоборот) с нового года принимают только на бумажных даже если с флешкой прихожу) а раньше без флешки только знакомые инспектора принимали (если вдруг файл не прочитался или еще что)

Цитата:
"Если не принимают отчетность в бумажном виде, значит отправляете ценным письмом с описью через Почту России, желательно с уведомлением о вручении и всё. Вы исполнили свою обязанность по сдаче отчетности. Нужна отметка о принятии? значит идете потом в налоговую и ставите.

я делала так.
"

+100

Статья что делать ели не принимают отчет, на дает ответа что сделать чтобы приняли!

Отказ письменный они тоже не дают, потому что знают что это неправомерно.

Я делаю так.

1. Если представляю лично и не берут, поднимаюсь к начальнику (во всех случаях вопрос снимался и уже принимал)

2. Отправляю заказным письмом с описью вложения. По первому пункту теперь не действую, только по второму, ибо берегу свое время и нервы!

Цитата:
"Можно конечно спорить и просвещать инспектора по поводу положений НК РФ, но занятие мне кажется слишком энергозатратное. "

Вот вот еще их налогоплательщики должны просвещать. Мало того что им платят ЗП налогоплательщики, так еще и обучение им проводить должны!

Цитата:
"с нового года принимают только на бумажных даже если с флешкой прихожу) "

неправомерно!

Цитата:
"В нашей налоговой например запрещена фото- и видеосъемка без разрешения руководителя инспекции. "

неправомерно!

Почтой отправить проще!

Аватар

"3. Потребовать письменный отказ в приеме деклараций (бухгалтерской отчетности) на бумажных носителях."


С нашей госслужбой слово "потребовать" не работает... Вам могут указать "направление", по которому Вы еще никогда не ходили )))))


Единственного чего госслужаки боятся (реально) это шумиха: телевиденье, пресса, интернет и т.п.


Они прекрасно понимают, что сейчас идет борьба с коррупцией (это так царь с боярами играется: кто кого), а мелкий чинуша 100% станет жертвенным ягненком в этой игре.

Аватар

Проблема не в них на нас баранах которые делают то, что скажут они.


Давайте разберемся в них обратимся к абаме либо к меркаль они точно помогут.

Аватар

Цитата:

Можно конечно спорить и просвещать инспектора по поводу положений НК РФ, но занятие мне кажется слишком энергозатратное. Проще с флешкой придти. По принципиальным вопросам конечно нужно отстаивать свою позицию, а в подобных случаях лучше нервы беречь.

 


Незабудьте как у вас но наши мазохисты на флэшках не принимают.


принимают на бумаге, потом передают в ФГУП, те сканируют отправлают в управление там девушки вбивают в электронный вид, потом передают в ИФНС. через несколько дней отчет попадает в лицевой счет.


Зачем это придумали на местах никто не знает сказала москва.

Цитата:
"через несколько дней отчет попадает в лицевой счет. "

может быть ))


В ПФР вот к примеру до сих пор еще не все бумажные отчеты ввели в базу (((

Аватар
А в нашем городе вообще никак не принимают! Ни бумажно, ни флешкой!!! Все бегают в бух.конторы поблизости, оттуда за 50 руб  сдается(((
Есть такая проблема сплошь и рядом. Во первых первая преграда в том, что в инспекции нет единого окна где принимают все документы, приходишь в приемную, там берут не все документы, только письма как правило, дальше тебя адресуют к инспектору, инспектор может переадресовать к другому инспектору, который и откажет в приеме, а у нас так вообще выведет из кабинета и покажет пальцем на контору, которая прям в здании ФНС за деньги эти отчеты набивает.


Мой совет, что делать если начинают футболить и гонять по кабинетам: пишем жалобу на бездействие и прилагаем к ней отчетность, жалобу сдаем в приемную (там их всегда принимают) и скан жалобы на сайте в разделе жалобы дублируем, если совсем достали, то можно еще и на УФНС по электронке через сайт скинуть.

В нашей ИФНС постоянно такое происходит. Сдавала годовую прибыль и бух.отчетность, один отчет приняли, а бух.отчетность инспектор отправила по ТКС сдавать, мотивирую что они руками ничего теперь не вносят, вся наша отчетность на бумажных носителях отправятся в Волгоград на сканирование (из Таганрога, заметьте!!!!). 
Это мне не в первой, я пошла к начальнику отдела, выслушала какие мы нехорошие и не хотим идти им на встречу. Затем она отправила меня на беседу к зам.начальнику ИФНС (видимо их сильно нагнули и решение принимать не хочет никто).
В кабинете зам.начальника еще раз выслушала лекцию, на все тезисы отвечала просто - мы имеем право сдать на бумажном носителе. И о счастье!!! Мне разрешили!!! Правда, обратно прошла тем же путем - сначала к начальнику отдела, она созвонилась с зам.начальника ИФНС, потом позвонила инспектору (вот это логистика!) и у меня приняли отчет.
svetuochek, а мне вчера инспектор сказала что в Чалтырь отправляют) но это вам повезло, я всю отчетность сдала на бумажных, только имущество по одной фирме по ТКС отправила 

Lizavetta, Вы писали:
"svetuochek, а мне вчера инспектор сказала что в Чалтырь отправляют) но это вам повезло, я всю отчетность сдала на бумажных, только имущество по одной фирме по ТКС отправила "

Ага, на ней там видимо шашлыки жарят)))))


Аватар
У меня не приняли бух.отчетность на бумаге, так как  в верхнем правом углу бланка  отсутствовал рисунок, похожий на штрихкод. С помощью таких бланков они могут осуществить машинный ввод отчетности. Налоговики вправе принимать только такие бланки?

У меня в прошлом году одну организацию на бумаге приняли, две других инспектор сказала сдать по ТКС (та же бумага но через контору платно), так как у нее план, или идти к начальнику отдела.

Я пошла к начальнику отдела и сослалась на 80 НК, в ответ услышала, что их всех по максимуму сократили и они успевают обслуживать только физиков. Но тем не менее, начальник дала указание подчиненной принять у меня отчеты (причем даже не в операционном зале, как обычно, а в соседнем кабинете).

В этом году приняли всё цивилизованно.



Аватар
Вот буквально сегодня пытался сдать декларацию УСН на бумаге и мне впервые отказали! Это при том, что в прошлом году я и на бумаге, и на флешке приносил, так они на бумаге взяли, а от файла отказались.
Инспектор сказал, что сдавать-то вроде как можно, но у них есть внутреннее предписание этого не делать.
Пришлось идти к начальнице, побеседовали, внутреннее предписание она конечно же не показала, зато она записала мой ИНН, чтобы проверить все мои счета и мою деятельность на предмет косяков, и таки благословила меня на сдачу декларации в одно из окошек. Там меня сначала тоже заставили сходить за номерком на очередь, и только после этого наконец приняли.
Спасибо за статью, сейчас отправляю жалобу с сайта налоговой в центральный аппарат, искал норму закона для подтверждения своей правоты.
Аватар
Дело кстати в одном из городов Удмуртской Республики было, а то в моем анонимном посте почему-то Москва написано.
Аватар
У меня отчет по 2-НДФЛ приняли, но теперь  составили Акт о несвоевременном представлении сведений о доходах за 2016 год (сейчас 2018-й год). Отчет был принят 21 февраля 2016г.- в нормативные сроки на 12 человек. Отчет тогда приняли с третьего захода , со скандалом. Теперь мстят. Полная безнаказанность, они это усвоили, так как над ними, как и в пенсионном фонде, да и над любым министерством в РФ НЕТ НИКАКОГО НАДЗОРНОГО ОРГАНА. Полное бесправие при этой ЖУТКОЙ ВЛАСТИ. Федеральные законы для них - бумажка, с которой даже в туалет сходить нельзя. 
Люди которым это нравится