Из работников в предприниматели

Работаем по новому или одно мааааленькое новшество.

С 1 января 2013 года сумма фиксированного взноса составила  35664,66 руб (32 479,20 руб. – в ПФР и 3 185,46 руб. в ФФОМС). Вроде бы, можно сказать, что это ужасно и страшно, но  в новой формулировке п 3.1 статьи 346.21  Налогового Кодекса РФ разрешает предпринимателю, не имеющему работников, снижать сумму налога на всю сумму фиксированного взноса.

Вы скажете: “Мы это знаем”. Но заметил ли кто-нибудь, что это означает, что вы можете получить доход по УСН 6% в размере 594416 рублей и не платить ни рубля налога, за исключением выплаты фиксированного страхового взноса. Может ли вам предложить подобное работодатель? Конечно нет, вы заплатите со своих заработков 13%,  да и страховые взносы в пенсионные фонды в 30% отобьют желание повышать зарплату у работодателя. Более того, никаких отчетов за себя в пенсионный фонд индивидуальному предпринимателю сдавать не надо.

Это значит, что если ваша профессия связана с вашими “золотыми руками” или “светлым умом” и не требует постоянного присутствия на рабочем месте, то выгодно не наниматься в работники, а становиться предпринимателем и оказывать профессиональные услуги, тем самым самостоятельно управлять своими финансами и свободно распоряжаться своим временем.

А выгодно ли это работнику и организации? Ответ на этот вопрос мы попытаемся сформулировать далее. Для примера возьмем человека самой близкой нам профессии - бухгалтера, который чаще всего ведет несколько фирм, устроен и там, и тут по совместительству, надувая штатную численность нескольких организаций. Бухгалтера мы выбрали еще и потому, что у него есть определенный набор должностных обязанностей, который он должен выполнить без учета рабочего времени, за что ему и выплачиваются деньги.

Итак, наш пример: “Бухгалтер” ищет работу бухгалтера с окладом 10410 рублей (МРОТ * 2) без учета налогов. Ну, что бы как-то получать 2 минимума прожиточных (на один жить, а на второй икру на хлеб мазать).

Вариант 1. “Бухгалтер” устраивается на работу

Приходя на работу, бухгалтер подписывает типовой трудовой договор, отдает свою трудовую книжку, персональные данные и начинает работать. Работает целый месяц, получает аванс, а затем зарплату и подводит итог.

За месяц он получает на руки 9056 руб. (10410 руб. за вычетом 13 % НДФЛ).

Организация платит за него страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (30% от заработной платы) = 3 123 рубля.

Подводим итог:

1. за год работник получит наличными суммарную заработную плату = 108 672 (9056  руб. * 12 месяцев).
2. итого организация тратит на работника = 13533  руб. в месяц (10410 в виде зарплаты и налога + 3123 в виде суммы страховых взносов).       

Немного подумав над результатом своей работы, на следующий год “Бухгалтер” сделал по другому.

Вариант 2. “Бухгалтер” становится индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги

“Бухгалтер” регистрируется в качестве ИП, пишет заявление на УСН “доходы” и обещает оказывать услуги ведения бухгалтерского учета. Приходит к своему руководителю и требует оплаты своих услуг в размере 13533 руб по новому формату - на расчетный счет. Работодатель просит пояснить, за что он должен платить такую сумму. “Бухгалтер” приводит все расчеты выше, которые касаются организации и разъясняет, что в этом случае организация не пострадает и расходы не увеличиваются.

“Бухгалтер” работает с организацией год и так же подводит итог:

Организация должна будет перечислить “бухгалтеру” 162396 рублей (13533 * 12 месяцев) , с которых он должен уплатить налог УСН: 9743.76 руб.

За год “бухгалтер” уплатил страховые взносы в ПРФ и ФФОМС = 35664,66 (+).

Так как сумма фиксированного взноса больше, то налог УСН он не платит (то, о чем мы говорили в начале данной статьи, и, кроме того,  у нас есть еще запас не платить налог 25920 рублей).

Итого чистыми на руки “бухгалтер” получит: 126731 (162 396 руб. - 35 665 руб.) или 10 561 рублей (126731/12) рублей в месяц. Это больше на 1500 рублей, чем в предыдущем случае.

Можно возразить и сказать, что у бухгалтера появятся новые расходы - оплата услуг банка, приобретение программы для ведения бухгалтерского учета, принтер, доступ в интернет (но в целом это не будет стоит сумасшедших денег), да и бухгалтер может обслуживать несколько организаций и вести им учет, и каждое увеличение оплаты (в пределах дохода до 594416 ) снижает общую налоговую нагрузку, так как фиксированные взносы не меняются, а сумма налога  не увеличивается. Отсутствие косвенных расходов с содержанием бухгалтера может подтолкнуть работодателя к небольшому повышению оплаты услуг.

Выгода организации:

• Такой подход к организации труда позволяет организации получать конкретные услуги, которые ей необходимы и прописаны в договоре бухгалтерского обслуживания;

• Бухгалтер несет во втором случае ответственность (если это предусмотрено трудовым договором) за свои действия по ведению бухгалтерского учета и его обязанности четко прописаны;

• Снижение среднесписочной численности;

• Меньше проблем с выплатами сотрудникам (выплата зарплаты 2 раза в месяц, удержание НДФЛ, начисление страховых взносов, содержание зарплатного проекта и т.д.);

• Получение качественных услуг (вместо найма одного бухгалтера, компания может нанять одного для ведения кадрового учета, второго для ведения налогового - это позволит снизить риски, что один бухгалтер окажется в каком-нибудь вопросе некомпетентным);

• Быстрая смена бухгалтера (если бухгалтер не соответствует компетенциям, предъявляемым организацией, или по иным причинам, то она просто может отказаться от его услуг, без возникновения ситуаций с увольнением).

• Организация не несет косвенных расходов, связанных с получением услуг бухгалтера  - офис, бухгалтерская программа (для формирования отчетов), стол, стул, компьютер, рабочее место, интернет, обновления программ и т.д... Работодатель не должен вникать в профессиональные инструменты, которые необходимы работнику для оказания услуг, а именно: ему все равно, какой программой он пользуется, и что для этого надо. Работодатель не занимается проблемой работоспособности компьютера, принтера, доступа в интернет, покупкой профессиональных журналов, газет и правовых программ, что является очень дорогим и часто малоэффективным.

Выгода работника-предпринимателя:

1. Становится самостоятельным, берет на себя ответственность за то, что он делает;
2. Независим от работодателя, что означает, что он не должен проводить операции так, как это нравится работодателю и те, в которых содержится риск налогового или даже уголовного преследования;
3. Он сам выбирает инструменты для своей работы - программа, правовой консультант и т.д и их оплачивает.
4. Он сам корректирует свои должностные обязанности и их объем с помощью договора бухгалтерского обслуживания;
5. Формируется сообщество профессиональных работников-предпринимателей, в нашем случае бухгалтерского сообщества, которые независимы и заинтересованы  в качественном раскрытии информации, регулировании регламента оказания бухгалтерских услуг и правильном ведении бухгалтерского учета;
6. он может брать себе учеников  - молодых бухгалтеров, или открывать совместный бизнес со своими коллегами.

Учитывая то, что государство все таки приняло решение снизить сумму фиксированного взноса и он будет выплачиваться с одного МРОТ до определенного уровня, то выгода работающего таким образом сотрудника только растет. Кроме того, здесь можно сделать следующую ремарку - в странах Европейского союза малые компании не имеют бухгалтеров, так как это очень дорого и обслуживаются у компаний, оказывающих бухгалтерские услуги, либо ведут учет сами.

Что-то новое - это страхование ответственности бухгалтера

Надо помнить и о том, что при ведении бухгалтерского учета бухгалтер берет на себя определенные профессиональные риски. А на другой стороне организация, которая всегда беспокоится за претензии, предъявляемые налоговыми органами, и боится бухгалтерской ошибки, которая может привести к плачевному результату.

Для сведения риска профессиональной ошибки и подстраховки бизнеса компании можно использовать уже имеющийся опыт страхования ответственности. Компания будет нанимать только профессионального бухгалтера, за которого ручается страховая компания, и с которого они смогут взять определенную сумму за бухгалтерскую ошибку, после соответствующего решения суда. Это косвенно также будет влиять и на зарплату бухгалтера, и на оценку его способностей. Например, небольшая компания может нанять бухгалтера со страховкой от ошибки на 100 тыс рублей, так как у них операций немного. Компания с миллионным оборотом и большой суммой налогов будет искать бухгалтера, застрахованного на 1 млн. рублей и более, так как ошибка может стоить дорого в виду количества операций.

В данном случае страховая компания должна сама определить, какая сумма страховки может быть.

Логично сделать 2 типа страховки - по текущим ошибкам (наложение штрафов за несданную вовремя декларацию) и концептуальные бухгалтерские вопросы (искажена сумма налога, пени, штрафы в результате использования той или иной бухгалтерской методики). Возникновение первых достаточно частое и, соответственно, страховая премия будет большой в любом случае, а вот второй тип является предметом судебного разбирательства и больше связан с профессионализмом бухгалтера и арбитражным судом, где штрафы могут быть нешуточные и зачастую связаны с запутанностью и несовершенством законодательства.

Да и оценка страхового покрытия также будет влиять на заработную плату бухгалтера. В случае наступления страхового случая по вине бухгалтера, сумма страховки покроет эту ответственность и в результате не погибнет бизнес. Наказание понесет бухгалтер в виде увеличенной премии за страховку или снижения страхуемой суммы.

Это, конечно же, стимулирует его к профессиональному росту и требованию четкого законодательства в области учета и налогообложения.

Кто, кроме бухгалтера?

Кроме бухгалтера таким же образом могут работать большинство профессий - дворники, слесари, сантехники, плотники, программисты и многие другие. Такой подход к организации деятельности упрощает взаимоотношения между работником и работодателем, переводя их больше в юридический формат (условия работы, приемки работы и оплаты прописаны), а не психологический (когда работодатель начинает разъяснять работнику, что делать и как должно быть).

Что нужно делать, чтобы начать?

Чтобы начать работать по вышеуказанному способу от работника-ИП требуется только несколько шагов в год:

1. зарегистрировать ИП и указать “Упрощенную системы налогообложения Доходы”
2. открыть банковский счет, если это необходимо;
3. научиться составлять бухгалтерские документы: счет на оплату и акт об оказании услуг.
4. заполнять книгу доходов и расходов по УСН;
5. оплачивать ежемесячно или поквартально страховые взносы за себя, в таком размере, что бы не платить налог по УСН
6. сдать по результатам года Декларацию по УСН.