Клерк.Ру

Декларация по налогу на имущество за 2013 год по новой форме

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»

Налог на имущество представляет собой региональный налог. Информация о порядке расчета и обложения налогом изложена в 30 главе Налогового кодекса.

В соответствии с положениями ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Напоминаем, что федеральными законами:

  • №268-ФЗ от 30.09.2013,
  • №307-ФЗ от 02.11.2013,
в 30 главу НК РФ были внесены значительные изменения, вступившие в силу с 2014 года.

Об этих изменениях можно прочитать подробнее в статье «Налог на имущество организаций в 2014 году».

📌 Реклама

Порядку предоставления налоговой декларации по налогу на имущество посвящена 386 статья НК РФ.

Предоставить декларация по налогу на имущество за 2013 год необходимо в срок не позднее 31 марта 2014 года*.

*В соответствии с п.3 ст.386 НК РФ, декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. При этом, согласно п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным/нерабочим/праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларация представляется по установленной форме:

  • на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
  • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
Обратите вниманиеНе допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

📌 Реклама

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

  • лично;
  • через своего представителя;
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

📌 Реклама

В соответствии со ст.379 Налогового кодекса, налоговым периодом признается календарный год.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.

В этот приказ были внесены изменения (Приказом ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/478@), которые вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (в «Российской газете» 20.12.2013г.) и применяются:

  • начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год.
Данные изменения коснулись как самой формы декларации, так и порядка ее заполнения. Соответственно, за 2013 год декларацию необходимо предоставлять по новой форме, содержащейся вПриложении №1 к приказу ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/478@.

Отметим, что в Закон г. Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций» так же были внесены изменения Законом г. Москвы от 20.11.2013г. №63, которые вступают в силу с 01.01.2014г.*

📌 Реклама

*За исключением отдельных положений вступающих в силу с 01.01.2015г.

Опираясь на положения НК РФ, новый порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, составим декларацию по налогу на имущество за 2013 год, для организации ООО «Ромашка».

Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждом поле указывается только один показатель (за исключением дат и десятичных дробей).

Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

ИНН, КПП - указываются  в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.

📌 Реклама

Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 34 – Календарный год;
  • 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.

Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. Данный код означает, что декларация представляется:

📌 Реклама

Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций:

Приложение № 3

Код

Наименование

213  

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика          

214  

По месту нахождения российской организации, не являющейся        

крупнейшим налогоплательщиком                                    

215  

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим    

налогоплательщиком                                               

216  

По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим            

налогоплательщиком                                               

221  

По месту нахождения обособленного подразделения российской       

организации, имеющего отдельный баланс                            

245  

По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной       

организации                                                      

281  

По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении   

которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

Полное наименование российской организации - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

📌 Реклама

Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации:

Приложение № 2

Код

Наименование

1    

Преобразование                                                   

2    

Слияние                                                          

3    

Разделение                                                       

5    

Присоединение                                                    

6    

Разделение с одновременным присоединением                        

0    

Ликвидация                                                       

В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

📌 Реклама

В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

  • цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
  • цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.

📌 Реклама

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

Пример заполнения титульного листа декларации:

Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»

Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:

  • по месту нахождения организации;
  • месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
  • месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • месту нахождения недвижимого имущества.
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

📌 Реклама

  • уплате в бюджет;
  • к уменьшению.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

  • бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
  • ОКТМО.
В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:

Код по ОКТМО (строка 010) - отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма налога на имущество.

С 01.01.2014г. действует ОКТМО ОК 033-2013 (Приказ Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).

При этом в Декларации, указываются суммы налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.

📌 Реклама

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

18210602010021000110

 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

18210602020021000110

 Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

📌 Реклама

Обратите внимание: В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

Значение строки с кодом 030 определяется:

- в случае отсутствия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества" - путем суммирования:

- разностей строк 220 и суммы строк 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;

- разностей строк 100 и суммы строк 110 и 130 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;

- в случае наличия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества" - путем суммирования:

- разностей строк 220 и суммы строк 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с отметками 1, 2, 3, 5 и 6 по строке "код вида имущества" с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:

📌 Реклама

- разность строк 220 и 250 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке "код вида имущества";

- строка 260 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке "код вида имущества".

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

В случае, если значение, полученное по расчету, указанному для строки 030 отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Пример заполнения Раздела 1 декларации:

📌 Реклама

Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы налога на имущество»

Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:

  • имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
  • недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
  • имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999г. №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»,
  • каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),
  • имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,
  • льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,
  • имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006г. №16-ФЗ,
  • железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Код вида имущества – указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением №5 к Порядку.

📌 Реклама

КОД ВИДА ИМУЩЕСТВА

Приложение № 5

Код

Наименование

 

 

1

Объекты имущества ЕСГС, за исключением имущества с кодом 6.

 

 

2

Объекты  недвижимого  имущества,   имеющего   место   фактического

 

нахождения на территориях разных  субъектов  Российской  Федерации

 

либо   на   территории   субъекта   Российской   Федерации   и   в

 

территориальном  море  Российской  Федерации  (на  континентальном

 

шельфе Российской Федерации  или  в  исключительной  экономической

 

зоне Российской Федерации).

 

 

3

Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5 и 6.

 

 

4

Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на

 

территории другого государства, суммы налога по которому  уплачены

 

в соответствии с законодательством другого государства.

 

 

5

Имущество резидента Особой экономической  зоны  в  Калининградской

 

области,    созданное    или    приобретенное    при    реализации

 

инвестиционного проекта в соответствии с  Федеральным  законом  от

 

10.01.2006 №16-ФЗ.

 

 

6

Железнодорожные    пути    общего    пользования,    магистральные

 

трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся

 

неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Код по ОКТМО (строка 010) - указывается код ОКТМО по которому подлежит уплате сумма налога.

📌 Реклама

Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:

По строкам 020 – 140 - по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 «всего» - указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;
  • по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
По строке 141 - по графам 3 - 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):

  • по графе 3 «всего» - указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества;
  • по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 150) – указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 140.

📌 Реклама

Код налоговой льготы (строка 160) - указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением №6 к настоящему Порядку.

КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ:

Приложение № 6

Коды налоговых льгот

Наименование льготы

Основание

2010221

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

п. 1 ст. 381 НК РФ

2010222

религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

п. 2 ст. 381 НК РФ

2010223

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381 НК РФ

2010224

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

п. 3 ст. 381 НК РФ

2010225

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %), - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381 НК РФ

2010226

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

п. 4 ст. 381 НК РФ

2010236

организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 НК РФ

2010253

организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества

п. 17 ст. 381 НК РФ (в ред. от 07.11.11)

2010255

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны

п. 22 ст. 381 НК РФ

2010256

организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и 381 Кодекса учитывающие на балансе  в  качестве   объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

п.23 ст.381 НК РФ

2010291

Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции

п. 7 ст. 346.35 НК РФ

2010331

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

п. 13 ст. 381 НК РФ

2010332

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

п. 14 ст. 381

2010333

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381 НК РФ

2010335

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"

п. 19 ст.381 НК РФ

2010336

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"

п. 20 ст.381 НК РФ

2010337

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ

п. 21 ст. 381НК РФ

2010338

Организации отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности

п. 21 ст. 381НК РФ

2010401

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0 % в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ

п. 3 ст. 385.1 НК РФ

2010402

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят % в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ

п. 4 ст. 385.1 НК РФ

2012000

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 372 НК РФ

2012400

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

п. 2 ст. 372 НК РФ

2012500

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 372 НК РФ

2014000

Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами РФ

Статья 7НК РФ

Обратите внимание: По льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.

📌 Реклама

Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 160 указывается:

Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период (строка 170) - указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140.

Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (строка 180) - заполняется только в Разделах 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества».

📌 Реклама

Налоговая база (строка 190) - указывается налоговая база, исчисленная:

  • при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;
  • при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества» - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела.
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (строка 200) – указывается составной показатель:

  • в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400;
  • во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.
Налоговая ставка (%) (строка 210) – указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

📌 Реклама

В случае установления законом субъекта РФ льготы в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) – указывается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100.

Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (строка 230) – указывается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым платежам, представленным в течение года.

В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества" в строке с кодом 230 проставляется 0.

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (строка 270) - указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

📌 Реклама

Данная строка заполняется:

  • по местонахождению организации,
  • местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации,
  • местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.
Пример заполнения Раздела 2 декларации:

Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Раздел 3 Декларации заполняется:

  • российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
  • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.
Обратите внимание:Данный раздел декларации по налогу на имущество за 2013 год не заполняется.

📌 Реклама

Законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества* начиная с 2014 года.

*В соответствии с обновленной редакцией 30 главы НК РФ.

Данное дополнение напрямую связано с изменениями, внесенными в статью 375 НК РФ:

Если раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость*.

*По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Соответственно, заполнять Раздел 3 Декларации организациям, на которых распространяются нововведения, будет необходимо начиная с отчетности за 2014 год.

📌 Реклама

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама