Клерк.Ру

Передача векселя третьего лица в оплату товара рассматривается как реализация ценной бумаги

Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании «Уверенность»

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г. Самара)

Нашей организацией 26.12.14 был приобретен вексель ЦБ на сумму 915 000 руб. и был сразу же передан поставщику в счет оплаты полученного товара. В декларации по налогу на прибыль мы отразили данный вексель в Листе 05 в стр.010 и стр.030. Нужно ли отражать в декларации по НДС в разделе 7. Налоговая прислала сообщение с требованием пояснить причины расхождения выручки в декларации по НДС и в декларации по налогу на прибыль. Задают вопрос почему в разделе 7 по коду 1010243 отражена выручка от реализации 0 руб, а так же просят расшифровать внереализационый доход, отраженный в декларации на прибыль лис 02 стр. 020 в сумме 0 руб.

По мнению контролирующих органов операцию по передаче векселя третьего лица в оплату товара необходимо рассматривать как реализацию ценной бумаги, соответствующая операция освобождается от налогообложения НДС (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ), т.е. у организации возникает обязанность вести учет "входного" НДС по общехозяйственным расходам (либо использовать правило существенности в размере 5% - п.4 ст.170 НК РФ). Также по мнению контролирующих органов операцию по передаче векселя третьего лица в оплату товара необходимо рассматривать как реализацию ценной бумаги и при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В результате передачи векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) у покупателя (заказчика) возникает доход от выбытия векселя в размере задолженности (с учетом НДС) перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем), а также расход в размере цены приобретения векселя (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/1/582, УФНС России по г. Москве от 03.12.2004 N 26-12/78309). В этом случае, помимо заполнения листа 05 в налоговой декларации по налогу на прибыль, нужно было указать сумму выручки (размер оплаченной задолженности) и расходы по приобретению векселя в разделе 7 НДС по коду 1010243.

Но многие арбитражные суды не соглашаются с тем, что данная операция является реализацией ценной бумаги, ведь вексель в данном случае используется как средство платежа, поэтому доходы и расходы по данной сделке нужно отразить как внереализационные и не вести раздельный учет по НДС (Определение ВАС РФ от 11.08.2009 N ВАС-10058/09, Постановления ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А65-14950/2010, от 23.07.2009 N А55-18702/2008, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16397-10, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2008 N Ф04-4331/2008(8129-А45-37), Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 N КА-А41/13239-07)

Для ответа налоговым органам Вам необходимо принять решение, какой позиции Вы придерживаетесь и готовы ли спорить с налоговыми органами, и в зависимости от этого решения подать либо уточненную декларацию по НДС, либо уточненную декларацию по налогу на прибыль.

📌 Реклама
Отключить

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Мероприятия

Разместить

Блоги компаний

Создать блог
📌 Реклама
Отключить