Зачем «упрощенцам» учетная политика

Переход на УСН практически полностью освобождает организации от обязанности вести бухгалтерский учет. Однако учетную политику все равно придется составить.
5,7 тыс.

О. Светлова, налоговый консультант

Переход на УСН практически полностью освобождает организации от обязанности вести бухгалтерский учет. Однако учетную политику все равно придется составить.

Когда фирма начинает применять упрощенную систему налогообложения, работа бухгалтера значительно облегчается. Однако некоторыми требованиями законодательства пренебрегать нельзя.

Не все так просто

«Упрощенцы» избавлены от обязанности вести бухучет (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), за исключением учета основных средств и нематериальных активов. При этом нужно руководствоваться ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000. В этих нормативных актах предусмотрены различные способы начисления амортизации. Выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике. Также в ней следует раскрыть информацию о правилах определения срока полезного использования имущества. Например, при учете основных средств фирма может исходить из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью (п. 20 ПБУ 6/01). Для нематериальных активов предприятие вправе взять за основу срок использования объекта, в течение которого организация будет получать экономические выгоды либо, к примеру, срок действия патента или свидетельства (п. 17 ПБУ 14/2000).

Согласно пункту 18 ПБУ 6/01, основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, а также книги, брошюры можно списывать на расходы сразу. Это тоже надо отразить в учетной политике.

По мнению Минфина России, после перехода на «упрощенку» нет необходимости вести учет имущества на синтетических счетах и применять метод двойной записи (письмо от 29 января 2003 г. № 04-02-05/3/1). Достаточно оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Поэтому в учетной политике следует указать формы первичной документации. Так, фирма может пользоваться унифицированными бланками. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (по учету основных средств), от 30 октября 1997 г. № 71а (по учету нематериальных активов). Если бухгалтеру придется оформлять операции, для которых не предусмотрены типовые формы, документы можно составить самостоятельно. Главное, чтобы они содержали необходимые реквизиты, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ.

Кроме того, в учетной политике следует записать правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Эти положения организация вправе разработать самостоятельно. Например, можно указать перечень лиц, ответственных за оформление документов при совершении определенных операций, сроки, в течение которых бумаги должны быть составлены и представлены в бухгалтерию или другие структурные подразделения организации, наименование программного продукта, с помощью которого осуществляется учет и т. п.

Для контроля за имуществом в фирме проводят инвентаризацию. В отдельных случаях имущество пересчитывают в обязательном порядке. Например, при составлении годовой отчетности или при смене материально-ответственных лиц. Об этом говорится в пункте 2 статьи 12 Закона № 129-ФЗ*. При желании фирма может проводить инвентаризацию чаще, сделав соответствующую запись в учетной политике.

Как видите, учетную политику для целей бухгалтерского учета придется составить, даже применяя упрощенную систему налогообложения. Документ утверждают приказом (распоряжением) руководителя до начала нового года. Вновь созданной организации необходимо принять учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации (п. 10 ПБУ 1/98).

Некоторые «упрощенцы» ведут бухгалтерский учет не только по основным средствам и нематериальным активам, а по всем операциям. В этом случае они составляют учетную политику в полном объеме.

Выбираем и записываем

Главой 26.2 Налогового кодекса предусмотрены два объекта обложения единым налогом. Если фирма выбрала «доходы», оформлять «налоговую» учетную политику не нужно. В этом случае отсутствует возможность выбора элементов налогообложения.

Если предприятие считает единый налог с разницы между доходами и расходами, то в «налоговой» учетной политике нужно указать способ учета тех затрат, которые имеют варианты списания. К таковым, в частности, относятся материальные расходы. Их нужно учитывать в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса. Оценка сырья и материалов производится одним из следующих методов:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Аналогичные методы оценки применяются с 2006 года и при списании расходов по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выбранный способ отражают в учетной политике. Это еще раз подтверждает то, что такой документ «упрощенцам» необходимо составить.

Сдавать или не сдавать?

Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержат норм, которые обязывают «упрощенцев» представлять в налоговые ведомства свою учетную политику. Следовательно, это внутренний документ фирмы.

Вместе с тем, как отметили столичные контролеры, во время проверки инспектор может потребовать документы, необходимые для ревизии. Такое право предусмотрено статьей 93 Налогового кодекса. И учетная политика как раз входит в число таких «необходимых» документов (письмо УМНС по г. Москве от 26 февраля 2004 г. № 21-09/12333).

Стало быть, «упрощенцам» следует принять учетную политику. Во-первых, для того, чтобы избежать штрафа. Ведь инспекторы могут наказать фирму за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля согласно статье 126 Налогового кодекса и статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Во-вторых, с помощью учетной политики можно доказать правомерность учета имущества и операций в том порядке, который установила фирма.

Комментарии

ヽ( ゚ ∀ ゚ )ノ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто !
    Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .
    МИР

    Система «Мир» не будет брать комиссию с банков за платежи на Госуслугах

    Банкам обнулят комиссию за обработку платежей, которые совершают пользователи на портале Госуслуги.

    Защита персональных данных

    Вводится уголовная ответственность за незаконный оборот персональных данных. Изменения в УК РФ

    Нам всем, полагаю, уже изрядно надоели звонки из «службы безопасности банка», «майоров/оперуполномоченных» и иных прочих- разных «очень сильно компетентных лиц системы МВД». Наконец- то пытаются навести с этими вопросами (незаконная передача персональных сведений/ данных) порядок.

    Вводится уголовная ответственность за незаконный оборот персональных данных. Изменения в УК РФ

    Мероприятия

    Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие
    Налоги, взносы, пошлины

    Налоги округляют до полного рубля

    Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях.

    Интервью

    Как создать онлайн-школу и превратить ее в успешный бизнес с инструментами GetCourse?

    Об этом и многом другом вы узнаете в моем новом видео-подкасте с Маратом Нигаметзяновым, сооснователем образовательной платформы GetCourse, на которой работают более 16 тысяч отечественных онлайн-школ.

    Кто-то передает уведомления в Роскомнадзор о персональных данных?

    Ребята, а кто-то передаёт уведомления в Роскомнадзор о персональных данных? Поделитесь, пожалуйста 🙌

    НДС

    👬 Восстанавливать НДС с уплаченного аванса надо одновременно с начислением налога у поставщика

    Когда поставщик отражает у себя отгрузку с начислением НДС, тогда покупатель и должен восстановить НДС с аванса, в счет которого идет отгрузка.

    Налоговый мониторинг

    Особенности вступления в налоговый мониторинг: мнения экспертов

    Сегодня налоговый мониторинг продолжает стремительно развиваться, привлекая все большее число участников. При этом многие вопросы, связанные с вступлением и функционированием в режиме, остаются для компаний открытыми и требующими дополнительной проработки.

    Особенности вступления в налоговый мониторинг: мнения экспертов
    Новые видео от экспертов каждый день

    С 2024 года учредители бизнеса в США, Великобритании, Германии, Латвии и Украины не смогут применить налоговые льготы по доходам от бизнеса

    ФНС готовит обновленный перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Расскажу, что изменится с 2024 года.

    С 2024 года учредители бизнеса в США, Великобритании, Германии, Латвии и Украины не смогут применить налоговые льготы по доходам от бизнеса
    Страховые взносы

    Страховые взносы на выплаты старшим по дому Минфин объясняет заботой об их пенсии

    Предложение освободить от страховых взносов выплаты председателям совета многоквартирного дома Минфин не поддержал.

    110
    Инвестиции

    У физлиц на брокерских счетах более 9 трлн рублей. Но 65% счетов пустые, а 28% — до 100 тысяч рублей

    Центробанк посмотрел, что за бардак творят физлица в приложениях брокеров. В 3К2023 года приток средств физлиц на брокерские счета возрос до 329 млрд рублей (в 2К2023 было 238 млрд рублей). Средний размер счёта розничного инвестора без учёта пустых и небольших счетов вырос с 1,8 до 1,9 млн рублей.

    Изменился бланк для регистрации обособок

    Форма № ОС-09-3-1 (сообщение о создании обособленного подразделения) обновилась.

    Как оформить в ЗУПе прием на работу и сразу отпуск по беременности и родам?

    Добрый день, увольняем работницу, которая находится на больничном по беременности и родам и принимаем ее в другую организация, как оформить в ЗУПе прием и сразу отпуск по беременности и родам, не нашла такого вида отпуска и как ей потом до 1.5 лет оформить СФР? НЕ было такого опыта, подскажите, пожалуйста.

    Недостатки синхронизации баз 1С: каждый день я думаю, как там моя обновленная 1С

    Бухгалтер заметила проблему с выгрузкой базы из 1С УНФ в 1С Бухгалтерию не сразу. Оказалось, что сбоит уже несколько дней. Сисадмину решить проблему с восстановлением выгрузки не удалось.

    Недостатки синхронизации баз 1С: каждый день я думаю, как там моя обновленная 1С
    3
    214
    Кадры

    Раскрыта тайна зарабатывания миллионов денег в секунду айтишниками

    В августе 2023 года глава Минцифры Максут Шадаев сказал, что в стране есть дефицит квалифицированных разработчиков.

    Раскрыта тайна зарабатывания миллионов денег в секунду айтишниками
    Обучение для бухгалтеров

    Привет, Даша, или все новое поначалу кажется невозможным

    Учиться нужно настолько быстро, чтобы вы каждый раз ужасались тому, что и как вы делали 6 месяцев назад».

    Привет, Даша, или все новое поначалу кажется невозможным
    1
    97

    Вместо того, чтобы отсторнироваться баланс ЕНС снова пополнился. Что делать?

    Может кто-то сталкивался, подала Уведомлении за 3 кв. по УСН за 1 кв. 2023 с минусом, так как в 3 кв. зачли взносы и УСН по итогам 9 мес. стал 0, всё отразилось как нужно, баланс ЕНС пополнился, но обнаружила ошибку в 200 руб, т.е. подала на 200 руб. больше, чем было начислено в 1 кв.

    Завершилась II всероссийская бухгалтерская конференция «Клерка». Получили массу положительных эмоций и ваши крутые фото

    Этот день продуктивно провели все — и организаторы, и участники, и спикеры. Всем было очень интересно пообщаться и получить массу полезных знаний. И, конечно, участники делились классными фотография. Кто-то даже смотрел онлайн-трансляцию с котом.

    Бухгалтеры

    На «Клерке» проходит неделя конкурсов. Дарим месячную подписку на Клерк.Премиум

    Каждый день, всю неделю в Трибуне будут проходить конкурсы. И каждый день «Клерке» будет дарить месячную подписку на Клерк.Премиум. Вы уже участвуете?

    Воинский учет

    Военкоматы отказываются принимать документы для постановки на воинский учет по доверенности

    Эксперт по кадрам подсказала, как решить проблему с сотрудниками военкомата, которые не хотят принимать документы от действующих по доверенности лиц.

    Военкоматы отказываются принимать документы для постановки на воинский учет по доверенности
    6
    970
    Кадры

    Предприниматели получат льготы и гранты за трудоустройство участников СВО

    Депутаты приняли закон, по которому работодатели могут рассчитывать на налоговые льготы, особые ставки по аренде имущества и гранты, если примут на работу участников СВО.

    4
    289