Мацнева Ольга
Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2005 год, можно сдавать по старым формам (письмо Минфина РФ от 11.01.2006 №03-05-02-03/1).
До утверждения новых форм деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отчитываться можно по формам, утвержденным ранее (приказами Минфина России от 10.02.2005 №21н, от 24.02.2005 №9н соответственно).
Для того чтобы учесть в старых формах деклараций вступившие в силу с 1 января 2006 года изменения главы 24 НК РФ, а также Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Минфин предлагает налогоплательщикам заполнять формы в соответствии с выработанными рекомендациями, указанными в данном письме.
Рекомендации по заполнению декларации по ЕСН.
Изменения в порядке заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу связаны с изменением интервала шкалы регрессии, и касаются, в основном, заполнения конкретных показателей.
В Разделе 2.1 <Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии> в графе 1 вместо действующих строк 010-040 указывается:
по строке 010 - до 280 000 рублей;
по строке 020 - от 280 001 руб. до 600 000 руб.,
в том числе:
по строке 021 - 280 000 руб.;
по строке 022 - сумма, превышающая 280 000 руб.;
по строке 030 - свыше 600 000 руб.,
в том числе:
по строке 031 - 600 000 руб.,
по строке 032 - сумма, превышающая 600 000 руб.;
по строке 040 - итого: (стр.010 + стр.020 + стр.030).
Строки 041, 042, 050 не заполняются.
Раздел 2.3 <Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода> не заполняется.
Рекомендации по порядку заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
В Разделе 2 <Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование> графы 3,4,5 не заполняются;
В Раздел 2.2 <Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400> - в графе 1 вместо действующих строк указывается:
по строке 100 - до 280 000 рублей;
по строке 200 - от 280 001 руб. до 600 000 руб.,
по строке 210 - 280 000 руб.;
по строке 220 - свыше 280 000 руб.;
по строке 300 - свыше 600 000 руб.;
по строке 400 - Итого: - в графе 2 вместо действующих строк указывается:
по строкам 100, 210, 220, 300 - Для лиц 1966 года рождения и старше;
по строкам 101, 211, 221, 301 - Для лиц 1967 года рождения и моложе;
по строке 102 - Итого: (стр.100 + стр.101);
по строке 200 - Для лиц 1966 года рождения и старше (стр.210 + стр.220);
по строке 201 - Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр.211 + стр.221);
по строке 202 - Итого: (стр.200 + стр.201);
по строке 212 - Итого: (стр.210 + стр.211);
по строке 222 - Итого; (стр.220 + стр.221);
по строке 302 - Итого: (стр.300 + стр.301);
по строке 400 - Для лиц 1966 года рождения и старше (стр.100 + стр.200 + стр.300);
по строке 401 - Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр.101 + стр.201 + стр.301);
по строке 402 - Итого: (стр.400+стр.401).
Строки 103, 113, 203, 213, 223, 303, 310-313, 320-323, 403, 500-503 - не заполняются.
Раздел 2.4 <Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала расчетного периода> не заполняется.
ПРИМЕР
в организации в течение года работали 18 человек, в том числе:
- 12 человек - старше 1966 года рождения, из них девятерым сотрудникам была начислена зарплата по 120 000 руб. (10 000 руб. * 12 мес.), а троим - 240 000 руб. (20 000 руб. * 12 мес.);
- 6 человек - моложе 1967 года рождения, из них пятерым была начислена зарплата по 180 000 руб. (15 000 руб. * 12 мес.), а одному - 360 000 руб. (30 000 руб.*12 мес.).
По одному работнику налогооблагаемая база превысила 280 000 руб., следовательно организация получила право на применение регрессивных ставок.
Расчет базы для взносов в интервале до 280 000 руб.:
- для лиц 1966 года рождения и старше (всего 12 человек): 120 000 руб. * 9 чел. + 240 000 руб. * 3 чел. = 1 800 000 руб.;
- для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 5 человек): 240 000 руб. * 5 чел. = 1 200 000 руб.
Расчет базы для взносов в интервале от 280 001 руб. до 600 000 руб.: для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 1 человек): 360 000 руб.
До 280 000 руб., для лиц 1966 года рождения и старше, код строки: 100
База для начисления страховых взносов ВСЕГО (графы 4,5): 1 800 000 руб.
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 6): 14 %
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии СУММА (графа 7): 252 000 руб.
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 8): Х
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии СУММА (графа 9): Х
Численность чел. (графа 10): 12
До 280 000 руб., для лиц 1967 года и моложе, код строки: 101
База для начисления страховых взносов ВСЕГО (графы 4,5): 1 200 000 руб.
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 6): 10%
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии СУММА (графа 7): 120 000 руб.
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 8): 4%
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии СУММА (графа 9): 48 000 руб.
Численность чел. (графа 10): 5
Итого (строка 100 + строка 101), код строки 102
База для начисления страховых взносов ВСЕГО (графы 4,5): 3 000 000 руб.
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 6): Х
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии СУММА (графа 7): 145 000 руб.
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 8): Х
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии СУММА (графа 9): 48 000 руб.
Численность чел. (графа 10): 17
От 280 001 руб. до 600 000 руб., для лиц 1966 года рождения и старше, код строки: 200
База для начисления страховых взносов ВСЕГО (графы 4,5): Х
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 6): Х
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии СУММА (графа 7): Х
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 8): Х
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии СУММА (графа 9): Х
Численность чел. (графа 10): Х
От 280 001 руб. до 600 000 руб., для лиц 1967 года и моложе, код строки: 201
База для начисления страховых взносов ВСЕГО (графы 4,5): 360 000 руб.
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 6): Х
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии СУММА (графа 7): 31 120 руб. = ((360 000 - 280 000) * 3.9% + 280 000)
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 8): Х
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии СУММА (графа 9): 12 480 руб. = ((360 000 - 280 000) * 1.6% + 11 200)
Численность чел. (графа 10): 1
Итого (строка 200 + строка 201), код строки 202
База для начисления страховых взносов ВСЕГО (графы 4,5): 360 000 руб.
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 6): Х
Начислено страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии СУММА (графа 7): 31 120 руб.
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ТАРИФ (графа 8): Х
Начислено страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии СУММА (графа 9): 12 480 руб.
Численность чел. (графа 10): 1
Расчет граф 6,7,8,9 в разделе 2.2 Декларации ОПС (утвержденной приказом Минфина от 24.02.2005 №9н) в примере показан для наглядности расчета.
В соответствии с письмом Минфина РФ от 11.01.2006 №03-05-02-03/1, графы 6,7,8,9 удалены из декларации, а новая графа 6 содержит данные из графы 10 «до изменений».
Начать дискуссию