Клерк.Ру

Розничная торговля: как платить ЕНВД

Фирмы, реализующие товар в розницу, по решению региональных властей могут быть переведены на ЕНВД. Об особенностях уплаты ими налога читайте в статье.

Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Единому налогу на вмененный доход посвящена глава 26.3 Налогового кодекса. В ней перечислены все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. К ним относится и розничная торговля.

Порядок введения налога в регионе, а также конкретные виды деятельности, по которым нужно платить ЕНВД, устанавливаются местными законами.

Фирмы, переведенные на ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • налога с продаж;
  • налога на имущество;
  • ЕСН.

А вот взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и пенсионные взносы такие фирмы платить обязаны.

Плательщики ЕНВД, как и обычные фирмы, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.26 Налогового кодекса.

📌 Реклама

Кто платит ЕНВД

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса, платить ЕНВД должны фирмы и предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю через:

  • магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров;
  • киоски;
  • палатки и лотки;
  • другие торговые объекты (в том числе нестационарные).

У торгового предприятия может быть несколько магазинов. Если хотя бы в одном из них торговый зал превысит 150 квадратных метров, то платить ЕНВД нельзя. В этом случае фирма должна остаться на общей системе налогообложения.

Если обособленные подразделения торговой фирмы находятся в регионах, где введен ЕНВД, она должна заплатить по ним налог (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

В целях уплаты ЕНВД под розничной торговлей понимается продажа товаров и услуг покупателям за наличный расчет. Если же товары оплачиваются по безналичному расчету (в том числе с помощью банковских карт), такой вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Подобной точки зрения придерживается и Минфин в письме от 3 июня 2003 г. № 04-05-12/60.

📌 Реклама

Обратите внимание: с 1 января 2004 года оплата товаров с помощью расчетных, а также кредитных банковских карт приравнивается к рознице (п. 43 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ).

Некоторые фирмы реализуют в розницу не только товары, приобретенные специально для перепродажи, но и продукцию собственного производства. По мнению налоговиков, продажа в розницу собственной продукции не облагается ЕНВД (письмо МНС от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657). Это связано с тем, что производство продукции является самостоятельным видом деятельности, направленным на получение дохода, в том числе и путем ее реализации в розницу. А этот вид деятельности переводу на ЕНВД не подлежит.

Не относится к розничной торговле и реализация:

  • некоторых подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина и т. п.);
  • продуктов питания и напитков в точках общественного питания (барах, ресторанах, кафе).

Как рассчитать налог

Чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, нужно знать размер вмененного дохода. Его можно рассчитать по формуле:

📌 Реклама

Базовая доходность

х

Количество физических показателей

х

Корректирующие коэффициенты

=

Вмененный доход

Базовая доходность и физические показатели

Базовая доходность – это условный месячный доход фирмы на единицу физического показателя. Каждый вид деятельности характеризуется специальным показателем. Величина базовой доходности и физические показатели установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

В розничной торговле физическими показателями являются:

  • площадь торгового зала – для стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины, павильоны);
  • торговое место – для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (киоски, палатки) или нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля).

В первом случае базовая доходность составляет 1200 рублей за один квадратный метр площади торгового зала в месяц. Размер торгового зала можно узнать из инвентаризационных и других документов. В него включаются площади всех помещений и площадок, которые используются для торговли. Если фирма арендует часть торгового зала, ее тоже нужно учесть при определении площади. А вот подсобные помещения, склады и т. п. в расчет не принимаются.

📌 Реклама

Фирмы, продающие товар через нестационарные торговые места или через торговые точки, не имеющие торгового зала (киоски, палатки), рассчитывают налог исходя из базовой доходности 6000 рублей за одно торговое место в месяц. При этом торговым считается место, в котором совершаются сделки купли-продажи.

В течение квартала физический показатель может изменяться. Это изменение нужно учесть при расчете ЕНВД с начала того месяца, в котором оно произошло. А вот если в течение квартала изменятся корректирующие коэффициенты, изменить сумму налога необходимо со следующего квартала.

Корректирующие коэффициенты

Базовую доходность нужно скорректировать на специальные коэффициенты К1, К2 и К3. Они определены статьей 346.29 Налогового кодекса.

Коэффициент К1 зависит от кадастровой стоимости земли. Так как порядок оценки земель правительство еще не разработало, в 2003 году коэффициент К1 не участвует в расчете единого налога (ст. 7.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ).

📌 Реклама

Величину коэффициента К2 устанавливают региональные власти. Его значение может колебаться от 0,01 до 1.

Коэффициент-дефлятор К3 учитывает изменение индекса цен. Его публикует Госкомстат. В 2003 году этот коэффициент равен 1 (ст. 7.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ).

Пример

ООО «Трио» находится в регионе, где розничная торговля облагается ЕНВД. Фирма продает товары в розницу через свой магазин. Его торговая площадь составляет 50 кв. м. Коэффициент К2 установлен региональными властями в размере 0,2.

Магазин является стационарным торговым объектом, поэтому базовая доходность будет равна 1200 руб. за один квадратный метр торговой площади.

Бухгалтер фирмы рассчитал сумму вмененного дохода за квартал так:

1200 руб. х 0,2 х 50 кв. м х 3 мес. = 36 000 руб.

– конец примера –

Сумма налога к уплате в бюджет

Сумму налога можно рассчитать по формуле:

📌 Реклама

Вмененный доход

х

15%

=

Единый налог на вмененный доход

Рассчитанный таким образом единый налог можно уменьшить на сумму пенсионных взносов. При этом сумма такого уменьшения не должна превышать половины исчисленного ЕНВД.

Единый налог уменьшается и на сумму больничных. На это указано в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Однако сделать это можно лишь в том случае, если они оплачены за счет средств работодателя. Об этом сказано в пункте 8 Методических рекомендаций по ЕНВД, утвержденных приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-22/707.

Таким образом, сумму ЕНВД, которую нужно заплатить в бюджет, можно рассчитать по формуле:

ЕНВД, исчисленный по налоговой базе

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы

=

ЕНВД к уплате в бюджет

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Бухгалтер ООО «Трио» рассчитал сумму ЕНВД за квартал так:

36 000 руб. х 15% = 5400 руб.

Пенсионные взносы, уплаченные фирмой в течение квартала, составили 2000 руб. Таким образом, ЕНВД к уплате в бюджет составил 3400 руб. (5400 – 2000).

– конец примера –

Вновь созданная организация считает налог в первом же квартале своей деятельности. Это нужно делать с месяца, который следует за месяцем госрегистрации фирмы.

📌 Реклама

Когда платить налог и сдавать отчетность

Единый налог уплачивается по итогам квартала не позднее 25-го числа следующего месяца.

По окончании отчетного квартала в налоговую инспекцию надо представить декларацию по ЕНВД. Сделать это нужно не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным. Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. № БГ-3-22/648.

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама