Декларации и расчеты по налогу на имущество в 2015 году: сдавать или не сдавать?

Один из самых популярных вопросов на форуме Клерк.Ру в этом году – надо ли сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.
13,3 тыс. 8
Декларации и расчеты по налогу на имущество в 2015 году: сдавать или не сдавать?
Фото Евгения Смирнова, Кублог

Один из самых популярных вопросов на форуме Клерк.Ру в этом году – надо ли сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Кто же должен сдавать декларацию (расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество, а кто не обязан этого делать?

Обязанность сдачи деклараций есть только у налогоплательщиков конкретного налога (в некоторых случаях налогового агента).

Так что прежде всего определяем, является ли ваша организация налогоплательщиком.

Согласно статье 373 Налогового кодекса, налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Является ли имущество объектом налогообложения, можно узнать в статье 374 Налогового кодекса. Следует обратить внимание, что список необлагаемого имущества по сравнению с 2014 годом изменился. Так, в 2014 году все движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения. С 2015 года необлагаемым является движимое имущество первой и второй амортизационной группы независимо от даты его приобретения.

Таким образом, если у организации имеется только движимое имущество первой и второй амортизационной группы[1], то сдавать отчетность по налогу на имущество не надо.

Те организации, которые имеют недвижимое или движимое имущество третьей группы и выше сдавать декларацию обязаны. Однако наличие такого имущества не означает, что налог надо будет платить, поскольку оно может относится к льготируемому.

Имущество, по которому предоставляются льготы, указано в статье 381 Налогового кодекса. С 2015 года там значится движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи (приобретения) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми). Т.е. движимое имущество третьей и выше амортизационных групп (кроме относящегося к исключениям) попадает под налоговую льготу и налог с такого имущества не уплачивается. 

Среднегодовая стоимость такого имущества указывается в разделе 2 налогового расчета по авансовому платежу  в строке 130, при этом в строке 140 (в декларации в строках 160 и 170 соответственно) указывается код льготы 2010257[2].

Есть мнение, что если у организации есть и имущество, по которому налог исчисляется, то и разделов 2 в расчете (декларации) должно быть два. В первом разделе 2 указывается только имущество, по которому исчисляется налог, а во втором разделе 2 указывается льготируемое имущество.  При этом по каждой конкретной налоговой льготе заполняется отдельный раздел 2[3]. Так заполняют расчет по налогу некоторые программы и так требуют некоторые налоговые инспекции.

Однако есть второе мнение: если есть только один вид налоговой льготы (в рассматриваемом случае по коду 2010257), то достаточно одного раздела 2, где указывается имущество, по которому исчислен налог, и имущество, по которому применяется льгота.

Официальных разъяснений по этому вопросу в 2015 году не было.


  1. Группы определяются в соответствии с Постановлением  Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
  2. Письмо ФНС России от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@ 
  3. Пункт 5.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Комментарии

6
  • Елена_N

    Среднегодовая стоимость такого имущества указывается в разделе 2 налогового расчета по авансовому платежу (декларации) в строке 170, при этом в строке 160 указывается код льготы 2010257[2].

    А у меня почему-то в 170-й строке налоговая ставка, а льготу я показываю в стр. 130(движимое имущество). Это у меня расчет по авансовым платежам неправильный?

  • Надежда К
    Елена_N, спасибо. Поправила. Строки в расчете и в декларации под разными номерами ))
  • Надежда К
    Аноним, в статье ведь как раз и написано про то, как определить, надо сдавать или нет. Что именно непонятно написано?

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
102

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
196
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

49
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
56
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.