НДФЛ

Заполняем форму справки 2-НДФЛ

Форма справки 2-НДФЛ претерпела значительные изменения, которые сделали составление данного документа более трудоемким.

О. Горшенина, эксперт ПБ

Форма справки 2-НДФЛ претерпела значительные изменения, которые сделали составление данного документа более трудоемким.

Не позднее 1 апреля 2006 года фирмы должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета справки о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ. Такая обязанность предусмотрена пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса.

Если организация опоздает со сдачей отчетности, ей грозит штраф в размере 50 рублей за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, штрафные санкции в размере 300 – 500 рублей будут взысканы и с руководителя фирмы (ст. 15.5 КоАП).

Изменили вовремя!

Законодатели обычно в конце каждого года вносят изменения в форму 2-НДФЛ. По крайней мере, так было в 2003, 2004 годах. А вот в 2005 году буквально до середины февраля налоговая служба хранила молчание о том, по какой форме следует сдавать данные о доходах. И вот, 14 февраля 2005 года налоговая служба выпустила письмо № ГИ-6-04/122, которым разрешила представить справки о доходах за 2004 год по форме, утвержденной приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.

После прошлогоднего переполоха налоговики решили не доводить бухгалтеров до стрессового состояния, поэтому с изменениями в справке о доходах за 2005 год затягивать не стали. Уже 25 ноября 2005 года был издан приказ № САЭ-3-04/616@, которым была утверждена новая форма справки 2-НДФЛ.

Все новшества в документе «привязаны» к изменениям 2005 года, касающимся налога на доходы физических лиц. С 1 января 2005 года был увеличен размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка. Теперь он составляет 600 рублей (Закон от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ). Кроме того, положения Закона от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ обязали фирмы предоставлять своим сотрудникам имущественные вычеты. Чтобы получить вычет непосредственно у своего работодателя, сотрудник должен принести в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции.

С начала прошлого года также изменились некоторые ставки НДФЛ. В частности, налог на доходы с дивидендов, полученных от долевого участия, теперь исчисляется по ставке 9 процентов (Закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ). До выхода закона «дивидендная» ставка равнялась 6 процентам. Уменьшилась до 13 процентов ставка НДФЛ с материальной выгоды сотрудника при получении целевого займа на строительство, покупку жилья (Закон от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ).

Также переработаны справочники «Виды доходов» и «Налоговые вычеты», которые даны в приложении к справке 2-НДФЛ.

Новые правила

Главное новшество в том, что теперь для каждой налоговой ставки надо заполнять отдельную форму 2-НДФЛ. Если раньше все доходы сотрудника, облагаемые по разным ставкам, указывались в соответствующих разделах одной справки, то теперь на каждую ставку – своя форма. Например, если сотрудник в течение года получил доход, облагаемый по ставкам 9, 13, 35 процентов, то по окончании налогового периода на него необходимо заполнить три справки по форме 2-НДФЛ. Так что новые требования сделают работу бухгалтера еще более трудоемкой.

Новая справка о доходах сотрудников стала состоять из шести разделов. В первом, как и прежде, указываются данные о налоговом агенте, его название, ИНН, КПП, номер телефона. А вот раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» несколько изменился. Теперь бухгалтеру нет надобности указывать номер пенсионного страхового свидетельства получателя дохода. А вот ИНН и адрес места жительства сотрудника являются обязательными реквизитами. Если справка заполняется на иностранного работника, то следует заполнить пункт 2.10 «Адрес в стране проживания». Здесь необходимо указать код страны и адрес. Последний записывается в произвольной форме, при этом допускается использование букв латинского алфавита.

Значительно изменен раздел 3. Его заполнение бухгалтер должен начать с указания ставки, по которой облагался доход. Месяцы в новой форме указываются цифрами. Далее нужно последовательно отражать суммы, полученные сотрудником как в денежной, так и натуральной форме, отдельно по каждому виду дохода. К примеру, в феврале сотрудник получил зарплату и материальную помощь. Эти выплаты необходимо отразить в разных строчках. При этом следует указать код дохода. А напротив сумм, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые облагаются НДФЛ в неполном размере, нужно проставить код вычета. Коды следует выбрать из справочника в Приложении № 2 к форме 2-НДФЛ.

Для отображения стандартных и имущественных налоговых вычетов предназначен раздел 4 справки. В этой же части формы следует указывать данные, касающиеся имущественного вычета: номер и дата выдачи уведомления, код налоговой инспекции, выдавшей этот документ.

В разделе 5, как и раньше, отражаются общая сумма дохода, облагаемая часть дохода, а также исчисленная и удержанная суммы налога .

Ну и последний раздел посвящен сведениям о перечислении НДФЛ в бюджет. Покажем на примере заполнение 3, 4, 5 разделов.

Пример

Работнику ЗАО «Гермес» Мягкову В. В. в 2005 году установлен оклад в размере 10 000 руб. (код дохода – 2000). У Мягкова двое детей.

Помимо зарплаты он в течение года получил следующие доходы:

– в мае – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5000 руб. (код дохода – 2760);

– в августе – подарок стоимостью 5000 руб. (код дохода – 2720).

Сумма годового дохода составила 130 000 руб.

Мягков В. В. имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и по 600 руб. на каждого ребенка. Так как доход сотрудника достиг 20 000 руб. в феврале, то он мог пользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. только в январе и феврале. Вычетом в размере 600 руб. на каждого ребенка он пользовался по апрель включительно. Соответственно суммы стандартных налоговых вычетов составили
800 руб. (400 руб. x 2 мес.) и 4800 руб. (600 руб. x 2 реб. x 4 мес.).

Сумма подоходного налога, удержанная с доходов Мягкова в 2005 году, облагаемых по ставке 13 процентов, равна
15 652 руб. ((130 000 руб. – 800 руб. – 4800 руб. – 2000 руб. – 2000 руб.) x 13%).

Следовательно, на Мягкова необходимо заполнить одну справку 2-НДФЛ.

В разделе 3 справки бухгалтер должен указать каждый вид дохода Мягкова за год, облагаемый по ставке 13 процентов (зарплата, матпомощь и т. д.).

В строке, где будут указаны сумма материальной помощи и стоимость подарка, необходимо прописать суммы вычетов по ним.

В разделе 4 указываются стандартные вычеты, предоставленные Мягкову.

Заполнить и сдать

Напомним, что заполнять справку 2-НДФЛ нужно не только на каждого штатного сотрудника, но и на работников, которые получали доход от фирмы по гражданско-правовым договорам.

По-прежнему сумма налога, удержанная и подлежащая удержанию, указывается в целых рублях. Сумма дохода отражается в рублях и копейках. Если фирма не заполняет какие-либо разделы, то их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не меняется.

Налоговый кодекс предусматривает сдачу данных о доходах в электронном виде – на дискетах или посредством телекоммуникаций (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае формы нужно заполнять с помощью специальной программы, которую можно записать в налоговой инспекции. Следует сказать и об изменении формата файла отчета: теперь он готовится на основе XML (электронные таблицы Excel).

Информацию о доходах физических лиц можно сдать и на бумажных носителях. Но воспользоваться данной нормой могут только те фирмы, чей штат составляет не более 10 человек.

При выборе способа доставки документов в налоговую большинство бухгалтеров предпочитают давно проверенный: относят отчет лично. Электронный же способ передачи до сих пор не вызывает должного доверия. Ну а об отправке данных по почте бухгалтеры вообще не вспоминают. Считают, что налоговики подобные письма проигнорируют, а за несвоевременную сдачу данных оштрафуют. Однако постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 ноября 2005 г. по делу № А56-16448/ 2005 доказывает, что сдать справки 2-НДФЛ можно и с помощью почтовой связи.

Комментарии

1
  • justcosta
    Деревня вы все!!! Электронные таблицы Excel и XML никак не связаны. XML расшифровывается как Extensible Markup Language расширяемый язык разметки.

Розыгрыш налоговых льгот для пожилых, НДФЛ при уступке по ДДУ, снижение акциза на табак в обзоре

Налоговые события за день

ФНС есть дело до всего. Теперь налоговики будут помогать Роспотребнадзору находить нелегальный общепит. 🌭«Ночной бухгалтер» № 1727

Налоговики стали проникать буквально во все сферы деятельности бизнеса и взаимодействовать с кучей разных ведомств. Теперь они будут передавать информацию в РПН, чтобы тот своевременно выявлял предприятия общепита, не сообщившие о начале своей деятельности. Например, ФНС будет передавать данные о регистрации на новых точках ККТ и пробитии первого чека.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Общество

Врачи в новых регионах дополнительно получат до 2 млн рублей

Медицинский персонал получит компенсации за переезд на работу в новые регионы, на Дальний Восток, Крайний Север и в Арктическую зону.

Экономика России

В июне инфляция выросла до 8,59%

В 62 регионах России ускорился рост цен на большинство товаров и услуг.

Социальный вычет

💊 Соцвычет по НДФЛ можно получить на покупку любых лекарств

По расходам на покупку лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств, предусмотрен социальный налоговый вычет по НДФЛ.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

В РФ прошел первый эксперимент по маркировке в открытом океане

Компания «Доброфлот» приняла участие в эксперименте по маркировке консервов в Тихом океане.

ФТС собрала за полгода больше 3 трлн рублей

Время типового досмотра грузового транспорта на границе сократится до 10 минут.

Мошенничество

Мошенники добрались до домовых чатов: новые схемы обмана

МВД сообщило, что мошенники активно осваивают новые площадки. И одна из них — чаты жильцов многоквартирных домов.

Бесплатно с 6-НДФЛ

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

В 2024 году форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в очередной раз претерпели изменения. Рассказываем, как заполнить в 1С 6-НДФЛ за первое полугодие по правилам 2024 года, на что обратить внимание.

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ

Договоры ГПХ часто оказываются под пристальным вниманием контролирующих органов. Чтобы не давать им повода для штрафов и доначислений, проверьте, все ли у вас правильно. Рассказываем про особенности бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах по договорам ГПХ.

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ
Зарплата

После смены работы доход россиян увеличился на 20%

Те, кто решились поменять место работы в 2023 году, сейчас зарабатывают на 20% больше.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: мигрантам ограничат места работы, в США создали автоматизированную домашнюю пивоварню, а хакеры украли криптовалюту на 235 млн долларов

Подготовили обзор главных событий дня — 18 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

РСВ

После увольнения всех работников ИП сдает зарплатные отчеты до конца года

РСВ, ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах ИП сдают, только если они являются работодателями.

Трудовое право

Вышла новая версия Методических рекомендаций по созданию первичной профсоюзной организации

Федерация независимых профсоюзов России (ФНПР) обновила методичку по созданию профсоюзной ячейки в организации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса

Чтобы выбрать программное обеспечение, которое эффективно справится с поставленными целями — важно понимать особенности решений 1С и какие процессы в бизнесе требуют автоматизации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса
Мошенничество

Мошенники не могут украсть недвижимость на Госуслугах

Решения по сделкам с недвижимостью принимает Росреестр. Даже если к мошенникам попадет смартфон жертвы, они не смогут перерегистрировать право собственности.

Профсоюзы рекомендуют в жару уходить с работы домой

При плохом самочувствии из-за жары нужно сообщить об этом работодателю, остановить работу и покинуть рабочее место.

Миграционный учет

Как белорусу получить ВНЖ и гражданство РФ в 2024 году

Получение вида на жительство (ВНЖ) и гражданства Российской Федерации — важный вопрос для белорусов. В 2024 году процесс стал проще благодаря межгосударственным соглашениям, предоставляющим льготные условия.

Интересные материалы

Проверки

Минфин утвердил 8 индикаторов риска для контроля за рынком табака

С 20 июля 2024 года индикаторы риска закреплены приказом Министерства финансов от 11.06.2024 № 87н.