Зарплата

Выгоды вахтовых расходов

Обычно работа вахтовым методом производится в таких сферах, как добыча нефти и газа, строительство, геология, лесозаготовка. Как правило, объекты, на которых идет работа, находятся на значительном удалении от места жительства работников и они не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Поэтому во время вахты они живут в поселках, специально построенных для них работодателем, или размещаются в общежитиях и иных жилых помещениях.

Обычно работа вахтовым методом производится в таких сферах, как добыча нефти и газа, строительство, геология, лесозаготовка. Как правило, объекты, на которых идет работа, находятся на значительном удалении от места жительства работников и они не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Поэтому во время вахты они живут в поселках, специально построенных для них работодателем, или размещаются в общежитиях и иных жилых помещениях 1.

Но иногда компании, чтобы сэкономить на налогах и взносах, оформляют обычных работников как вахтовиков. Можно ли так поступать?

Вахтовые выплаты и их налогообложение

Вахтовикам, помимо заработной платы, положены дополнительные выплаты за более интенсивный режим работы и вынужденное проживание вне дома 2:

  • надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных;
  • оплата дней проезда от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также дней задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
  • оплата дней междувахтового отдыха в связи с переработкой в пределах графика работ на вахте.

Примечание. У вахтовиков, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, зарплата (без учета дополнительных выплат) увеличивается на районный коэффициент. Также им выплачиваются северные процентные надбавки за стаж работы 3.

Надбавка взамен суточных, оплата дней междувахтового отдыха и дней нахождения в пути учитываются в "прибыльных" расходах как расходы на оплату труда 4.

Выплаты работникам за дни междувахтового отдыха облагаются всеми "зарплатными налогами" 5. А вот надбавка взамен суточных и выплаты за дни нахождения в пути возмещают расходы работников на исполнение трудовых обязанностей вне дома 6. Поэтому они, как компенсационные выплаты, не облагаются:

  • НДФЛ 7;
  • страховыми взносами, в том числе взносами "на травматизм" 8.

Расходы на доставку и жилье и их налогообложение

Работодатель обязан доставить вахтовиков к месту работы и обратно и предоставить жилье 9.

Расходы на доставку работников на вахту учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что они предусмотрены коллективными договорами 10.

Стоимость доставки работников от места нахождения организации (пункта сбора) до места выполнения работ на вахте и обратно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку является компенсационной выплатой 11.

Что касается расходов на обеспечение вахтовиков жильем, то все зависит от того, где проживают вахтовики.

Если они живут в период вахты в вахтовых поселках компании либо им компенсируется стоимость проживания в гостиницах или общежитиях, то расходы на эти цели относятся на прочие расходы в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов, утвержденных муниципалитетами по месту нахождения вахтового поселка 12. Если такие нормативы не утверждены, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы учитываются в размере фактических затрат 13.

Если же организация оплачивает аренду жилых помещений для вахтовиков или компенсирует работникам стоимость аренды, то эти затраты учитываются в "прибыльных" расходах организации в полном размере 14.

Оплата стоимости предоставляемого вахтовикам жилья, компенсация его стоимости являются компенсационными выплатами и не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе "на травматизм" 15.

* * *

Как видим, для компаний, которые ведут работы вахтовым методом, вахтовые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а компенсационные выплаты вахтовикам не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе взносами "на травматизм". Чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте положения об организации работы на вахте, о доставке работников на вахту, об обеспечении вахтовиков жильем, об оплате труда и дополнительных выплатах работникам организации.

Предупреждаем руководителя

Не стоит работу вахтовым методом прикрывать обычной пятидневкой, чтобы сэкономить на выплатах работнику. Ведь работник, который не мог возвратиться домой из-за удаленности производственного объекта, может обратиться в суд о признании выполняемой им работы работой с применением вахтового метода. Тогда суд может взыскать с работодателя в пользу работника все вахтовые выплаты 17.

Однако для организации, работники которой имеют возможность ежедневно возвращаться домой, но, несмотря на это, оформлены как вахтовики, чтобы увеличить расходы и сэкономить на страховых взносах, такая экономия весьма сомнительна. Ведь если проверяющие докажут, что организация применяла вахтовый метод лишь на бумаге, то доначислят не только налог на прибыль и взносы, но также пени и штраф 16.

-------------------------------

  1. ст. 297 ТК РФ
  2. статьи 301, 302 ТК РФ
  3. ч. 5 ст. 302, ст. 423 ТК РФ; пп. 5.4, 5.6, 5.7 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 (далее - Положения)
  4. пп. 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II) (далее - Письмо Минфина)
  5. подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ)
  6. ст. 164 ТК РФ
  7. п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина (п. 3 разд. I)
  8. подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 11 приложения) (далее - Письмо ФСС)
  9. статьи 297, 423 ТК РФ; п. 2.5 Положений
  10. подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина (п. 1 разд. II)
  11. ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минфина (п. 1 разд. I); Письмо ФСС (п. 11 приложения)
  12. подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ
  13. Письмо Минфина от 10.09.2010 N 03-03-06/1/583
  14. Письмо Минфина (п. 2 разд. II)
  15. ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо УФНС по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071475; Письмо Минфина (п. 2 разд. II); Письмо ФСС (п. 11 приложения)
  16. статьи 75, 122, 252 НК РФ; ч. 2 ст. 18, статьи 25, 47 Закона N 212-ФЗ; Постановление 18 ААС от 21.05.2015 N 18АП-4535/2015
  17. Апелляционное определение ВC Республики Башкортостан от 03.06.2014

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N24, 2015

Начать дискуссию

Налогообложение донатов

Донаты – это довольно любопытная концепция в современном мире. Представьте себе, что вы стоите на сцене уличного театра, исполняете свои номера, и вдруг прохожие начинают бросать вам денежки в шляпу. Это и есть донаты, только в цифровом формате и в современном мире.

Налогообложение донатов

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвестиционно-строительный цикл станет короче

Зампредседателя правительства Марат Хуснуллин подчеркнул важность продолжения работы над сокращением инвестиционно-строительного цикла.

Счетная палата вернула больше 26 млрд рублей

Благодаря исправлению ошибок и нарушений аудиторы вернули в бюджет свыше 26 млрд рублей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

🌳 Благоустройство отнесли к социально ориентированной деятельности

В России расширится перечень видов деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).

Новости ФНС

ФНС будет курировать систему регистрации и учета арбитражных управляющих

Создание ФНС системы регистрации, учета и анализа сведений об арбитражных управляющих запланировано на декабрь 2024 года.

Хакеры за час могут взломать почти 60% паролей

Чтобы сохранить свои личные данные в безопасности, нужно придумать свой пароль для каждого интернет-сервиса, не использовать банальные комбинации и подключить двухфакторную аутентификацию.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Одобрен закон о технологическом суверенитете

Госдума приняла в первом чтении законопроект правительства о технологической политике.

Инвестиции

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Так доллар ещё никто не унижал, как санкции, но он справился и адаптировался. То ли дело в недвижке — продавцы не успевают повышать цены. Но это будет ровно до 30 июня, а потом позволить себе жильё смогут лишь настоящие дворяне и богатые господа, а я поборол нервный срыв и собрал все самые интересные новости в этом посте. Заскакивайте!

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3
Бухгалтеры

Что есть бухгалтер. Праздничное меню

Продолжаем пополнять нашу любимую рубрику про кулинарию, готовку и вкусную еду. Сегодня у меня были гости, поэтому стол был соответствующий.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец

Табель учета рабочего времени — инструмент для подсчета зарплаты работника, учитывающий фактически отработанные часы. Как правильно составить табель учета рабочего времени при вахте сотрудников сроком три месяца и рассчитать зарплату и сверхурочные?

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Таможенное право

Таможенное оформление станет более быстрым и простым

Зампредседателя правительства Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководством Таможенной службы, где сказал, что на сегодняшний день практически все процедуры таможенного оформления оцифрованы.

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году

Мы люди отзывчивые, решили немного помочь ФНС. Потому что дальше увеличения ставки налога на прибыль до 25% мысль не идёт. А нужен креативный подход...

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году
99
Социальный вычет

Когда ФНС создаст сервис для упрощенного получения социальных вычетов: известен срок

Автоматизация функционала для предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке намечена ФНС на декабрь 2024 года.

Криптовалюта

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?

Главное преимущество любой криптовалюты заключается в ее децентрализации. Она не зависит от банковской системы, политического режима, географического положения владельцев токенов, и т.д. Поэтому не имеет никакого значения, где обменять наличные на USDT (или любую другую крипту): в Москве или в Стамбуле.

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?
Общество

Утверждены приоритетные направления научно-технологического развития и перечень важнейших наукоемких технологий

Владимир Путин подписал Указ «Об утверждении приоритетных направлений научно-технологического развития и перечня важнейших наукоёмких технологий».

Цифровой рубль

Для операций с цифровым рублем установят период «охлаждения»

Банки смогут на два дня приостановить подозрительные переводы цифровых рублей, если есть риск что операция проводится без согласия клиента.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

За неполученный в 90-ые годы ваучер никакой компенсации не предусмотрено

Ваучерная приватизация проходила на начальном этапе рыночных экономических реформ в РФ. Ее основной задачей было формирование у граждан собственности, которая способствовала бы реализации предпринимательских инициатив.

Интересные материалы

Скоро перестанет действовать конвенция между США и РФ об избежании двойных налогов

17 июня Минфин Соединенных Штатов Америки опубликовал у себя на сайте уведомление о приостановлении по взаимному согласию действия Налоговой конвенции 1992 года с Россией.