Стандартный вычет

Комментарий к Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ

Внесены изменения в порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщикам – физическим лицам Федеральным законом от 23.11.2015 № 317 ФЗ «О внесении изменения в статью 218 ча-сти второй Налогового кодекса Российской Федерации».
1,5 тыс. 1
Комментарий к Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ
Фото Михаила Ступина, Кублог

Внесены изменения в порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщикам – физическим лицам Федеральным законом от 23.11.2015 № 317‑ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Некоторые из этих изменений касаются всех физических лиц, получающих доходы, облагаемые НДФЛ, но в данном комментарии расскажем о тех поправках, которые повлияют на материальное положение родителей, имеющих ребенка-инвалида.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ действующей редакции налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1 400 руб. – на первого ребенка;
  • 1 400 руб. – на второго ребенка;
  • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Теперь по новой редакции данной нормы опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя отделены от родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей. При этом фактическое отличие в размерах вычетов для тех и других касается лишь одного момента. О нем чуть позже.

Итак, размер стандартных вычетов в целом законодателям показался достаточным (например, вычет на одного ребенка (первого или второго) – 1 400 руб., ежемесячная экономия налогоплательщика достигает 182 руб. (1 400 руб. х 13%)).

Увеличен лишь размер стандартных вычетов для тех налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид (до 18 лет) или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

И это объяснимо – расходы на таких детей особенно высоки. Рост соответствующего стандартного вычета весьма значителен: с 3 000 до 12 000 руб. Ежемесячно будет уплачиваться налог меньше на 1 560 руб. Но, как ни странно, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя, находясь в абсолютно той же ситуации, получат вычет на ребенка в два раза меньше, то есть в размере 6 000 руб. (это то самое единственное отличие в вычетах, о котором сказано выше).

Законодатели никак не объяснили такую разницу. И вряд ли найти объяснение можно, тем более что, в отличие от указанных вычетов, вычеты на детей, не являющихся инвалидами, не зависят от статуса физического лица, на обеспечении которого находится ребенок.

Обратите внимание:

В пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации[1] указывается, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абз. 8 – 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Речь, конечно, идет о действовавшей в 2015 году редакции данной нормы. Иначе говоря, если ребенок-инвалид родился первым или вторым, то вычет налогоплательщику предоставляется не в размере 3 000 руб. – наибольшая сумма, на которую он может рассчитывать в связи со статусом ребенка, а в размере 4 400 руб. – складывается сумма вычета на первого или второго ребенка (1 400 руб.) и сумма вычета, определенного для ребенка-инвалида (3 000 руб.). А если ребенок-инвалид родился третьим и т. д., то вычет на него должен составлять 6 000 руб.

В обоснование этого суд указал, что два критерия (каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом) не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм.

С учетом принятой законодателями нормы относительно увеличения вычета на ребенка-инвалида общая его величина составит (руб.):

Каким ребенок-инвалид родился по счету?

Для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей

Для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя

Первый или второй

13 400 руб.

7 400 руб.

Третий и т. д.

15 000 руб.

9 000 руб.

Правда, известно, что чиновники решили пока не обращать внимание на указанное мнение ВС РФ, они намерены дождаться того, какая практика сформируется в итоге в арбитражных судах, а пока придерживаться своей прежней точки зрения, согласно которой суммирование вычетов не производится (см., например, Письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03‑04‑06/8-33). Если арбитражная практика все‑таки окажется в пользу налогоплательщиков, то, видимо, только тогда ФНС начнет суммировать вычеты на детей-инвалидов так, как указано в таблице, приведенной выше.

Если налоговые агенты примут точку зрения чиновников, или, говоря точнее, не захотят ее оспаривать, то им придется применять вычет на ребенка-инвалида независимо от того, каким он родился по счету, в таком размере (руб.):

Для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей

Для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя

12 000 руб.

6 000 руб.

Что касается предельного размера дохода налогоплательщиков, получающих стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, после достижения которого этот вычет в календарном году (налоговом периоде) не предоставляется, то до сих пор он составлял 280 000 руб., теперь же он будет равен 350 000 руб. То есть вычет не будет предоставляться начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину.

Федеральный закон № 317-ФЗ опубликован на портале www.pravo.gov.ru 23.11.2015 и вступает в силу с 01.01.2016.


[1] Утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015.

Источник: Журнал "Акты и комментарии для бухгалтера"

Начать дискуссию

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
Лучшие спикеры, новый каждый день
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
9

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
232
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
53

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Интересные материалы

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой