Клерк.Ру

Уголовная ответственность за налоговые преступления смягчается... Не стоит "возбуждаться"!

Фото Михаила Мордасова, ИА «Клерк.Ру»

3 июля Президент подписал им же внесенный в Госдуму законопроект, который предусматривал многочисленные поправки в Уголовный кодекс РФ касательно преступлений в сфере экономической деятельности. Федеральный закон № 325-ФЗ опубликован и вступил в силу с 15.07.2016 года.

Вопреки традициям последнего времени, закон в целом направлен на смягчение ответственности. Да, он накидывает по годику к максимальному сроку за отдельные виды мошенничества (в частности, в сфере кредитования, использования платежных карт и т.д. по ст. 159.1 - 159.3, 159.5, 159.6 УК РФ), но при этом расширяет список возможных санкций, не связанных с лишением свободы (например, в части применения «принудительных и исправительных работ»), несколько уменьшает штрафы за отдельные виды преступлений, увеличивает «пороги» наступления уголовной ответственности и делает «откуп» для освобождения от уголовной ответственности более доступным и не таким разорительным.

📌 Реклама

Подробный список изменений представлен в таблице в конце настоящей статьи, а сейчас мы детальнее остановимся на изменениях, коснувшихся непосредственно условий освобождения от уголовной ответственности за «налоговые» преступления. 

Так, Уголовным кодексом РФ предусмотрено, что лица, впервые совершившие экономическое преступление, могут быть освобождены от уголовной ответственности, если возместят ущерб (ст. 76.1 УК РФ).

Причем, для освобождения по экономическим преступлениям, не связанным непосредственно с неуплатой налогов налогоплательщиком или налоговым агентом (ст.ст. 198 - 198.1 УК РФ), до рассматриваемых поправок предполагалось уплата в бюджет пятикратного размера этого самого ущерба или дохода, полученного преступным путем. Самое распространенное преступление в этом ряду - это сокрытие денежных средств или иного имущества от взыскания. Теперь этот «множитель» сокращен до двукратного размера, что, без сомнения, повышает шансы избежать уголовной ответственности.

Далее, налоговые правонарушения становятся «преступными» при установлении налоговой недоимки или незаконного возмещения налогов в «крупных» и «особо крупных» размерах (Примечания к ст. 198, 199 УК РФ). Так вот, поправками размер крупного ущерба корректируются в сторону повышения в 2,5 раза, а особо крупный размер - в полтора раза.

Например, для организаций крупным размером будет сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате, либо превышающая 15 млн рублей без каких-либо условий, а особо крупным - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50%, либо превышающая 45 млн рублей.

📌 Реклама

Но прежде чем радостно вздыхать по этому поводу, стоит обратиться к годовому отчету ФНС России (форма 2-НК), согласно которому средняя сумма доначислений налогов (без учета штрафных санкции и пени), приходящаяся на одну выездную налоговую проверку, за 2015 г. составила 7,4 млн руб. Это уже больше, чем 5 млн, а условие о превышении доли доначислений от подлежащей уплате общей суммы налогов и сборов на 25% легко выполняется на практике. То есть мы не ошибемся, если скажем, что нарушения, выявляемые в трети всех проверок, точно будут подпадать под категорию «преступления» даже с учетом поправок.

При этом напомним, что налоговые органы крайне редко практикуют выездные налоговые проверки налогоплательщиков с годовым объемом выручки менее 100 млн рублей.

В общем, поправки хороши уже тем, что не «ужесточают», а «смягчают», но особо «возбуждаться» по этому поводу не стоит, риски налоговых и полицейских проверок для бизнеса остаются все так же велики, если конечно вы не «мелкий» предприниматель, получающий выручку до 100 млн рублей (последнее «если» - намек).

📌 Реклама

Изменения в УК РФ по Федеральному закону от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ (внесен Президентом 26.05.2016г., подписан 03.07.2016г.)

I. Освобождение от УО по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности
(ст. 76.1 УК РФ)
1) Пятикратный размер возмещения ущерба (возврата преступного дохода) заменен на двукратный + добавлены новые варианты «возмещения» для освобождения от УО (часть 2 ст. 76 УК РФ):
  • двукратная уплата в ФБ денежной суммы, эквивалентной убыткам, которых удалось избежать в результате совершения преступления, и денежное возмещение в этом же размере;
  • двукратная уплата в ФБ денежной суммы, эквивалентной размеру совершенного деяния, предусмотренного соответствующей статьей особенной части УК РФ, и денежное возмещение в этом же размере/
2) Расширен перечень преступлений, совершенных впервые, по которым можно избежать УО, «возместив» ущерб (часть 2 ст. 76 УК РФ), в частности:
170.2 Внесение заведомо ложных сведений в межевой план, технический план, акт обследования, проект межевания земельного участка или земельных участков либо карту-план территории
ч. 1 ст. 176 Получение ИП или Организацией кредита, льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении
ч.1 ст. 178 Ограничение конкуренции путем создания картеля, запрещенного антимонопольным законодательством, которое причинило крупный ущерб (от 10 до 30 млн. руб.) либо извлечение дохода в крупном размере (от 50 до 250 млн. руб.)
ч.1 ст. 185.6 Умышленное использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация... , которое причинило крупный ущерб либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере
ч.1 ст. 191 Незаконный оборот драг.металлов, природных драг.камней или жемчуга (если нет квал.признака «орг.группой или группой лиц по предварительному сговору» по ч. 2)
192. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней
3) По ряду преступлений «квалифицирующие признаки» не будут ограничивать возможность освобождения в соответствии со ст. 76 УК РФ, в частности:
ч. 3 ст. 180 Незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг)... группой лиц по предварительному сговору или организованной группой
ч. 2 ст. 185 Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг...
ч. 2 ст. 171.1 Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством... а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
б) в особо крупном размере, -...
ч. 2 ст. 194 Уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенных... Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством
4) Возможность  освобождения от УО по ст. 76 УК РФ ограничена при наличии «квалифицирующих признаков» в следующих преступлениях: Манипулирование рынком (ч. 2 ст. 185.3) и Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ (ч. 2 ст. 193)
5) Исключена возможность  освобождения от УО по ст. 76 УК РФ за преступления в виде «оказания противоправного влияния на результат официального спортивного соревнования или зрелищного коммерческого конкурса» (ст. 184 УК РФ)
II. В ст. 159 УК РФ выделен особый вид мошенничества (добав. ч. 5 - 7), сопряженный с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности...
ч. 5 ст. 159 УК РФ а) если это деяние повлекло причинение значительного ущерба (п. 1 Прим. к ст. 159)
- от 10 тыс. руб.
Санкция:
  • Штраф до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет,
  • либо обязательные работы до 480 часов,
  • либо исправительные работы на срок до 2 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с ограничением свободы до 1 года или без,
  • либо лишение свободы на срок до 5 лет с ограничением свободы до 1 года или без.
ч. 6 ст. 159 УК РФ б) в крупном размере (п. 2 Прим. к ст. 159)
- от 3 млн. руб.
Санкция:
  • Штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с ограничением свободы до 2 лет или без,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 мес и с ограничением свободы до 1,5 лет.
ч. 7 ст. 159 УК РФ б) в особо крупном размере (п. 3 Прим. к ст. 159)
- от 12 млн. руб.
Санкция:
  • лишение свободы на срок до 10 лет со штрафом до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет и с ограничением свободы до 2 лет.
При этом признается утратившей силу ст. 159.4 «Мошенничество в сфере предпринимательской деятельности»...
 
Т.е. по сути мошенничество в сфере предпринимательской деятельности было просто перенесено (а точнее, возвращено*) в общую статью по мошенничеству (ст. 159) и теперь оно начинается (значительный ущерб) не с 2,5 тыс руб. (в соотв. п. 2 Прим. к ст. 158) а с 10 тыс. руб., максимальный срок за такое мошенничество в особо крупном размере увеличен на год (с 5 до 6). И в целом, стало больше разнообразия в применяемых санкциях за данное преступное деяние в зависимости от квалификации (см. выше). Так по основному составу штраф был уменьшен с 500 до 300 тыс., но при этом обязательные работы выросли с 248 до 480 часов. Для основного состава так же не были предусмотрены санкции в виде принудительных и исправительных работ.
 
*ст.159.4 была признана неконституционной (в связи с тем, что вне зависимости от масштабов преступления и ущерба, санкции по указанной статье были мягче, чем по «обычной» ст. 159 статье УК) и утратила силу летом 2015 года.
Так же увеличены максимальные сроки лишения свободы на 1 год по следующим составам мошенничества с квалифицирующими признаками:
ч. 3 ст.159.1 УК РФ Мошенничество в сфере кредитования с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере... до 6 лет.
ч. 3 ст.159.2 УК РФ Мошенничество при получении выплат
ч. 2, ч. 3 ст.159.3 УК РФ
 
ч. 2, ч. 3 ст.159.5 УК РФ
 
ч. 2, ч. 3 ст.159.6 УК РФ
Мошенничество с исп. платежных карт
 
 
Мошенничество в сфере страхования
 
 
Мошенничество в сфере комп. информации
совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину... до 5 лет
совершенные лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере... до 6 лет
III. «Преступления в сфере экономической деятельности» (гл. 22 УК РФ)
1) Крупный ущерб (доход, задолженность) для «преступлений в сфере экономической деятельности» увеличен с 1,5 млн. руб. до 2,25 млн. руб., особо крупный - с 6 млн. до 9 млн. руб. (добавл. прим. к ст. 170 УК РФ) Это по общему правилу для всей гл. 22 УК РФ, которое не распространяется на отдельные виды экономических преступлений, в т.ч. на налоговые.
2) Новые размеры «ущерба» для отдельных видо эконом. преступлений, изменение санкций
Изм. прим. к ст. 169 Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности Для данного вида ЭП крупный размер остается прежним 1,5 млн. руб.
ст. 171.2 «Незаконные организация и проведение азартных игр», вводится примечание к статье, согласно которому:
а) крупный размер - свыше 1,5 млн. руб., б) особо крупный размер - свыше 6 млн. руб. (т.е. данные показатели остаются прежними, а примечание сделали в связи с увеличением этих показателей по «общему правилу» для всей главы 22 - см. выше п. III. 1 Табл.)
ст. 171.1 Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством...
группой лиц по предварительному сговору
(в ст. 171.1 добав.  новая часть 1.1)
 
 
Санкция:
  • Штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 4 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 4 лет со штрафом до 100 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 года.
а) организованной группой
б) в особо крупном размере
(часть 2 ст. 171.1)
 
Предварительный сговор исключается поправками из данной части статьи, т.е. отделен в плане санкций от организованной группы и особо крупного размера
Санкция осталась прежней:
  • Штраф от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом до 1 млн.. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет.
ст. 180 «Незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг)»... тут так же, как и выше в ст. 171.1, предварительный сговор и организованная группа разделяются по санкциям, и санкции такие же
ст. 185
 
 
статьи 185.1, 185.2 и 185.4
«Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг»... Опять отделяется сговор от организованной группы, только санкции несколько другие...
 
Кроме того в Примечании к статье увеличены «крупный» и о «собо крупный размеры» ущерба с 1 млн. до 1,5 млн и с 2,5 млн. до 3,75 млн. руб. соответственно. Примечание распространяется и на статьи 185.1, 185.2 и  185.4, также связанные ценными бумагами.
185.3
185.6
«Манипулирование рынком»...
«Неправомерное использование инсайдерской информации»...
 
  • «крупный размер» увеличился с 2,5 млн. руб. до  3,75 млн.,
  • «особо крупный размер» увеличился с 10 млн. руб. до 15 млн.
191.1 Незаконная заготовка древесины...
  • «крупный размер» увеличился с 50 тыс. руб. до  80 тыс.,
  • «особо крупный размер» увеличился с 150 тыс. руб. до 230 тыс.
193
193.1
«Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ» и «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов»...
  • «крупный размер» увеличился с 6 млн. руб. до  9 млн.,
  • «особо крупный размер» увеличился с 30 млн. руб. до 45 млн.
194 Уклонение от уплаты таможенных платежей...
  • «крупный размер» увеличился с 1 млн. руб. до  2 млн.,
  • «особо крупный размер» увеличился с 3 млн. руб. до 6 млн.
198  
Уклонение от уплаты налогов с ФЛ...
 
  • «крупный размер» увеличился с 600 тыс. (либо 1,8 млн) до  900 тыс. (либо 2.7 млн.),
  • «особо крупный размер» увеличился с 3 млн. руб. (либо 9 млн) до  4,5 млн. (либо 13 млн.)
199, 199.1  
Уклонение от уплаты налогов с организации... неисполнение обязанности налог. агента...
 
  • «крупный размер» увеличился с 2 млн. руб. и более 10% (либо 6 млн)
...до  5 млн. и более 25% (либо 15 млн.),
 
  • «особо крупный размер» увеличился с 10 млн. руб. и более 25% (либо 30 млн)
...до 15 млн. и более 50% (либо 45 млн.)
 
 

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама