Клерк.Ру

Что такое должная осмотрительность? Десять простых правил избежать претензий от ФНС

Что случилось?

Никто точно не знает что такое должная осмотрительность.

Если налоговая инспекция придет к выводу, что компания не проявила должной осмотрительности при заключении сделки, она может обвинить фирму в получении необоснованной налоговой выгоды, сочтя ее затраты документально не подтвержденными, НДС-вычет и расходы в составе затрат при расчете налога на прибыль неправомерны. Как этому противостоять?

Разобраться в проблеме нам помог сервис проверки контрагента «Досье» от компании Такском

Что такое должная осмотрительность?

Понятие должная осмотрительность введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, однако точное определение понятия в нем отсутствует.

В п. 10 постановления № 53 лишь указывалось, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом...». Пленум также обратил внимание на то, что факт нарушения контрагентом фирмы его налоговых обязанностей сам по себе еще не является доказательством получения фирмой необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, Пленум указал, что, представив в инспекцию «все надлежащим образом оформленные документы» в целях получения налоговой выгоды, компания имеет все основания для ее получения. Если, конечно, инспекторы не докажут, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны или противоречивы. На практике под проявлением «должной осмотрительности и осторожности» обычно понимается, что фирма использовала все установленные законодательством возможности для получения информации о контрагенте.

С гендиректора налоговики решили взыскать за счет личного имущества 16 миллионов рублей в счет погашения недоимок, пеней и штрафов за ту компанию, которую он возглавлял. Обоснование: гендиректор не проявил должной осмотрительности при выборе контрагентов, компания была связана с серыми и обнальными конторами, и ей были доначислены недоимки, пени и штрафы.

Подробнее: https://www.klerk.ru/buh/articles/448416/

Какие условия должна соблюсти компания, чтобы ее затраты разрешили учесть в целях налогообложения прибыли, а вычет по НДС признали правомерным?

Для НДС и налога на прибыль НК РФ содержит разные требования.

Так, покупатель товаров (работ, услуг) принимает «входной» НДС к вычету, когда одновременно выполняются условия, прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ:

  • наличие правильно, в соответствии с положениями п. 5 ст. 169 НК РФ, оформленного счета-фактуры;
  • приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;
  • приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС.
  • В случае с налогом на прибыль произведенные расходы признаются в целях налогообложения, если они (п. 1 ст. 252 НК РФ):
  • обоснованы (экономически оправданы) и документально подтверждены;
  • понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Казалось бы, если организация выполнит все перечисленные требования, вопросов у контролеров возникнуть не должно. Но на практике это не так. Может случиться, что партнер компании оказался фирмой-«однодневкой» с «липовыми» адресом и ИНН. Или, будучи неплательщиком НДС, по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, на основании которого покупатель принял налог к вычету. В таких случаях инспекторы пытаются доказать, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе своего контрагента.

Основные факты, которые могут навести проверяющих на мысль, что компания действовала без должной осмотрительности

— отсутствие государственной регистрации партнера или регистрация по утерянному паспорту, на недееспособное лицо;

— отсутствие компании-контрагента по юридическому адресу;

— сдача контрагентом «нулевой» отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) или ее непредставление в инспекцию;

— подписание документов неустановленными лицами.

Возьмите за правило запрашивать у своих партнеров по бизнесу документы

Контролеры также обращают внимание на длительный характер взаимоотношений с контрагентом и наличие взаимозависимости (аффилированности) между компаниями. Поэтому к возможным претензиям инспекторов лучше подготовиться заранее. Возьмите за правило запрашивать у своих партнеров по бизнесу:

  • копии учредительных документов (устава и учредительного договора);
  • копии свидетельства о присвоении ОГРН, ИНН;
  • копии лицензий;
  • документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих договоры, счета-фактуры (в частности, протокол о назначении генерального директора на должность);
  • копии паспортных данных руководителя и главного бухгалтера.

Чтобы сделать это оперативно, в ходе встречи с потенциальным партнером ему можно вручить памятку с перечислением всех необходимых «бумаг».

Сделайте запрос в ФНС о наличии налоговой задолженности у контрагента

Определенные шаги по проверке потенциального партнера фирма может предпринять самостоятельно. Например, запросить данные у ФНС.

До 1 июля 2017 года проверка задолженности по налогам возможна только путем обращения в ФНС с письменным запросом. Но в данный момент существует неопределенность с тем, обязана ли налоговая служба отвечать на такие письма, так как в пункте 1.1 статьи 102 НК, появившемся в кодексе с 1 июня 2016 года, указано, что сведения, которые размещаются в форме открытых данных, по запросам не предоставляются. В любом случае стоит попробовать запросить данные о контрагенте, сославшись на то, что общедоступные данные пока таковыми не являются, поскольку не опубликованы на сайте ФНС.

Проверьте информацию по контрагенту на сайте ФНС

С 1 июля 2017 года данные о недоимке и задолженности по налогам, пеням и штрафам по каждой организации или ИП будут публиковаться на сайте ФНС как общедоступные данные. Так же будут публиковаться данные о среднесписочной численности, уплаченных налогах и доходах/расходах по данным бухгалтерского учета.

На данный момент на сайте ФНС доступны два сервиса для проверки контрагента:

  • Проверка контрагентов http://npchk.nalog.ru/
  • Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do

Проверить контрагента в ЕГРЮЛ

Также можно проверить контрагента по базе налоговиков — например, по адресу: http://egrul.nalog.ru/, где представлена информация по ИНН, КПП, ОГРН и юридическому адресу организации.

Обратите внимание: все приведенные инспекторами доводы суды оценивают только в совокупности с другими свидетельствами недобросовестности партнеров (далее мы рассмотрим конкретные примеры из арбитражной практики). Кроме того, основополагающим моментом в налоговых спорах остается презумпция добросовестности налогоплательщика. То есть априори предполагается, что компания добросовестна. А чтобы выиграть спор, налоговикам придется доказать обратное.

Как еще можно проверить контрагента?

В интернете есть много бесплатных сервисов, на которых можно найти информацию о деятельности поставщика.

На сайте судебных приставов компания может узнать, взыскивают ли приставы долги с контрагента.

В картотеке арбиртажных дел проверить текущие арбитражные процессы контрагента

Имейте в виду, что на сайтах соответствующих ведомств должны публиковаться реестры лицензий, если речь идет о лицензируемом виде деятельности. Там можно проверить есть ли у контрагента лицензии.

Просмотреть полное «Досье» контрагента

Процесс проверки контрагентов можно упростить, используя платные сервисы. Такой подход ускорит процесс принятия решения и позволит использовать проверенный и актуальный канал получения информации. Нужно понимать, что осмотрительность — это не просто формальность для ФНС, но и безопасность бизнеса, сохранность нервов и денег.

Проверка контрагентов «Досье» от компании «Такском» —  это полная информация о контрагентах из официальных источников в один клик. Стоимость подписки 5000 рублей в год.

За эти деньги вы получите: актуальные сведения, контроль в онлайн-режиме существенных перемен в деятельности контрагентов, поиск связанных организаций по ИНН, ОГРН, названию компании, ФИО, руководителя и учредителя

Приобрести пакет можно вот по этой ссылке: http://taxcom.ru/dosie/

С 15 по 21 августа 2016 года проверка контрагентов «Досье» для пользователей Клерк.Ру стала бесплатным.

Для доступа к «Досье» на странице проекта https://dossier.taxcom.ru/ введите:

Логин: promo@taxcom.ru

Пароль: promo

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.
Мнения

Какая-то страшная штука - это должная осмотрительность. Налоговики могут очень широко использовать этот термин. Налоговики выигрывают 80% дел

Но есть и свет  в оконце. Обязательно посмотрите вот это:  Как защититься от обвинений ФНС в связях с фирмой-однодневкой

Аватар
Сервис проверки контрагентов уже давно есть у СКБ Контур, называется он Контур.Фокус. Сейчас он доступен в качестве веб-сервиса, встроенного решения в интернет-банки, через API и мобильное приложение. В нем работает более 10 000 клиентов, и он занимает второе место популярности среди подобных систем (http://www.unirate24.ru/sistema-proverki-kontragentov/)
Сервисов проверки контрагентов множество. Есть и 1с и у интерфакса, есть даже у Клерка. А Такскому спасибо за полезный материал.

Сумма в 5000 не очень большая для бизнеса. Но не в этом суть. Вот у меня, например, родственница держит несколько точек по продажам овощей и фруктов, ей этот сервис навряд ли интересен. А вот, к примеру, было бы интересно получить некоторую статистику: в каких отраслях велика вероятность нарваться на такие конторы: строительной, торговле, финансах или фирмы-однодневки с равной частотой встречаются в любых секторах экономики. А еще интересно было бы услышать от представителей Такскома истории, когда их сервис реально спасал бизнес. Наверняка, клиенты присылали такие отзывы и комментарии

Аватар
Я вот ориентируюсь на стоимость, например, здесь мне предлагают за 5 тысяч, а контур за сколько? Нет, вообще, молодцы, материал хороший и доступ без нервов, не надо никаких регистраций, посмотрел попробовал, понравилось - купил
Аватар

Кстати, у нас подключен этот сервис, причем я и не знала этого) Он входит в наш тариф. сейчас проверила того, кто нам не шлет оригиналы (не знаю могу ли писать название) и у них 8 судебных разбирательств и выручка в минус)))

Аноним, Вы писали:

Аноним, сколько стоит? и по ссылке не контур..

 по ссылке - такском, а контур тут, несколько дороже https://focus.kontur.ru/price#full

ToT, Вы писали:

Аноним, вот же правильная ссылка: Досье

 Вы почему только о Таксоме написали, знаю сразу еще несколько: 

Контур-Фокус 

СБИС - все о компаниях 

Битрикс

Мое дело - бюро

и 

Экспресс-проверка контрагентов на Клерке

Аватар
Я вам скажу, что такое должная осмотрительность. Надо работать с проверенными помойками, хозяева которых гарантированно подают книги продаж. Не ставить подписи на доках от помоек самому и не делать дубликат печати - отдавайте всё на проштамповку владельцам помоек. В договорах с помойками указывайте доставку товара в ваш адрес силами и средствами поставщика - не будут колоть ваших водителей и первички с конкретными паспортными данными и адресами меньше будет. Свой бизнес организовывайте, по возможности, так, что бы бросить его в любой момент (вот прям в ту же секунду как только фискалы озвучили какие-то свои фантастические хотелки) и в тот же день развернуть заново под новой вывеской. В идеале всё имущество (земля, здание, оборудование) должно быть в собственности физических лиц. Не надо бояться договоров аренды с физиками - пишите их реальными, с реальными ценами, но никогда по ним не платите.
Аватар
Да, чуть не забыл, не работайте долго под одним юрлицом. Планово меняйте их каждые 2-3 года в упреждающем режиме. Жалко сертификатов на продукцию? Ерунда, заново купите, тем более все они всё равно выдаются на какой то срок.
Аватар
На сайте ФНС  nalog.ru  абсолютно бесплатно в разделе "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента" можно получить копию выписки из ЕГРЮЛ на контр агента.   Достаточно ввести ИНН или ОГРН. Сразу увидите дату регистрации фирмы, юр.адрес, ФИО ген. директора, учредителей, ОКВЭД  и т.д. как в обычной выписке. Я первым делом запрашиваю такую выписку. Был бы интернет под рукой.  С августа появился еще один раздел "Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса". Все работает.
Аватар
Аноним, На сайте ФНС выписка, которую вы можете и в Интернете найти, а в сервисах, типа Такскомовского, Моего дела или Клерка — вся юр., финансовая информация. Я пользуюсь этими тремя сервисами, просто на разных компаниях висят разные программы. Ну правда, надоело читать комменты не по теме, я хочу посмотреть в комментах дельную информацию, а пишут те, кто ни разу не залез на этот бесплатный доступ, ни разу не пользовался ни одной из више перечисл. программ и утверждает, что это бесплатная выписка из ФНС, вы лучше посмотрите, а потом пишите за и против!
вы лучше посмотрите, а потом пишите за и против!

 Чего смотреть? Повесили  на людей функции следователей да ещё и зарабатывают на этом. Где все эти полиции, прокуратуры, СК и т.п.

НатальяС, это верно, функции ФНС повесили, а Такском и прочие подобные системы помогает Вам эти функции делать легко. А на сайте ФНС этот сервис нежизнеспособен ( 
Аватар
НатальяС, ну а как еще?:( 
Согласен, но лучше перепроверить самому, чем потом разбираться..
пользуюсь моментом, пока бесплатно))) а вот подключать или нет, не знаю..
Аватар
Ну соберем мы море информации по контрагенту....На наш взгляд он приличный, а у ФНС может быть другое мнение. Система координат должной осмотрительности не задана. Изначально невыполнимая задача
Аватар
У нас в фирме все эти документы и так запрашивается, проводятся закупочные процедуры, а налоговая при проверке сравнила данные 2 ндфл контрагента со списками на пропуск, и на том основании, что эти люди не работают у контрагента, сняла расходы
Сколько б бумаг не собрала фирма и каким бы толстым не было досье на контрагента, это не гарантирует наличия у ИФНС своего особого мнения об осмотрительности.
Аватар
копии паспортных данных руководителя и главного бухгалтера.

 

Кто же их даст? Все "посылают", ссылаясь на закон об обработке персональных данных. Паспортные данные директора и Главбуха, как-никак, всё же данные физических лиц...
Люди которым это нравится