Для определения налоговой базы брокер производит расчет финансового результата в соответствии со ст. 214.1, 214.3 и 214.4 НК РФ для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.
Форма 6-НДФЛ заполняет брокером следующим образом.
Строка 020 — обобщенная сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе по доходам по операциям с ценными бумагами (выручка от реализации ценных бумаг).
Строка 030 — обобщенная сумма налоговых вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. По данной строке отражаются в том числе расходы по операциям с ценными бумагами. Данная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденным приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Строка 040 — обобщенная сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату. По данной строке отражается финансовый результат по операциям с ценными бумагами.
Строка 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. Данная строка заполняется с учетом п. 11 ст. 226.1 НК РФ.
При этом строка 110 заполняется с учетом п. 7 ст. 226.1 НК РФ, а строка 120 — с учетом п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Пример.
Выручка от реализации ценных бумаг, зачисленная на брокерский счет 10.02.2016, составила 1 млн рублей, расходы на приобретение ценных бумаг составили 10 000 рублей. Вместе с тем произведены выплаты денежных средств: 29.02.2016 в размере 110 000 рублей, 25.04.2016 — 600 000 рублей.
6-НДФЛ за соответствующий период заполняется следующим образом:
1. 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:
Раздел 1: по строке 020 — 1 000 000; по строке 030 — 10 000; по строке 040 — 14 300; по строке 070 — 14 300.
Раздел 2: по строке 100 — 29.02.2016; по строке 110 — 29.02.2016; по строке 120 — 29.03.2016; по строке 130 — 110 000; по строке 140 — 14 300.
2. 6-НДФЛ за полугодие 2016 года:
Раздел 1: по строке 020 — 1 000 000; по строке 030 — 10 000; по строке 040 — 128 700; по строке 070 — 128 700.
Раздел 2: по строке 100 — 25.04.2016; по строке 110 — 25.04.2016; по строке 120 — 25.05.2016; по строке 130 — 600 000; по строке 140 — 114 400.
3. 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года:
Раздел 1: по строке 020 — 1 000 000; по строке 030 — 10 000; по строке 040 — 128 700; по строке 070 — 128 700. Раздел 2 не заполняется.
4. 6-НДФЛ за 2016 год:
Раздел 1: по строке 020 — 1 000 000; по строке 030 — 10 000; по строке 040 — 128 700; по строке 070 — 128 700. Раздел 2 не заполняется.
Начать дискуссию