Блокировка расчетного счета компании – малоприятное последствие, а особенно в совокупности с доначисленными недоимками, пенями и штрафами. Как обеспечительную меру, налоговики ее активно используют и на законных основаниях, и на незаконных. Попробуем разобраться, как избежать таких сюрпризов со стороны налоговой.
Расчетный счет компании заблокировали за «утонувшие» доказательства
В результате выездной проверки налоговая доначислила компании налогов, пеней и штрафов на общую сумму около 57 млн. рублей. А также наложила запрет на отчуждение (передачу в залог) легкового автомобиля, и приостановление всех расходных операций по счетам компании, поскольку у сотрудников фискальной службы были все основания полагать, что организация может не заплатить долги государству и вывести деньги. В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ налоговый орган вправе вынести решение о принятии обеспечительных мер, если у него есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным взыскание недоимок, пеней и штрафов.
Но компания не согласилась с действием налоговиков и начала оспаривать решение в суде. Суды первой и второй инстанции поддержали позицию компании, так как «достаточных» оснований налоговики не предъявили. И в Налоговом кодексе отсутствует перечень конкретных обстоятельств, которые могли бы обосновать блокировку счетов и запрет на отчуждение.
А пока налоговая искала эти «достаточные» основания, компания успела снять с учета авто и подать заявление о признании ее банкротом.
Собрав внушительную доказательную базу, налоговики обратились в кассацию. Изучив детально материалы дела и обратив внимание на «предприимчивость» компании, вышестоящий суд принял сторону налоговой. Каких обстоятельств хватило для блокировки активов?
- Снижение выручки;
- Увеличение кредиторской задолженности;
- Отражение убытков;
- Непредставление в порядке статьи 93 НК РФ документов на проверку.
Но компания пыталась оправдаться:
- Машины нет, но есть недвижимость;
- У компании числится дебиторка в размере 31,5 млн. руб;
- Документальных доказательств нет, т.к. они исчезли в результате затопления офиса.
Доказательства организации суд не убедили, и на основании Постановления АС Западно-Сибирского округа от 01.08.16 № А27-23458/2015 расчетный счет компании заблокировали.
Но возможно ли избежать блокировки счета даже при таких необъективных доказательствах и отстоять свою правоту в суде? В законодательстве есть много нормативных актов, которые защищают налогоплательщиков. Но, к сожалению, не все предприниматели их изучают и применяют.
Что делать, если налоговики заблокировали счет, и как этого избежать?
Шаг 1
В первую очередь, всем предпринимателям необходимо подробно ознакомиться с п. 10 ст. 101 НК РФ, касающегося обеспечительных мер. Налоговики постоянно нарушают закон, блокируя расчетные счета. И они не имеют права делать это сразу. Сначала при принятии решения об обеспечительных мерах налоговики обязаны наложить запрет на отчуждение имущества, сырья и товара налогоплательщика. См. в частности ст. 101 п. 10 и 14. Обеспечительные меры применяются, если ИФНС считает, что налогоплательщик может уйти от ответственности. Чтобы налоговики не приняли решение об обеспечительных мерах и не заблокировали деятельность компании, необходимо доказать, что финансовое состояние компании устойчивое, и вы в любом случае сможете расплатиться по недоимкам, пеням и штрафам, указанным в решении. Для этого придется использовать следующую нормативную базу.
Ознакомьтесь с ней подробно:
- Приказ от 29 января 2003 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» Утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. №10н/03-6/пз
- Министерство экономического развития и торговли РФ №211 и Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству №295
- Приложение 2 к Приказу Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 28 июня 2001 г. №211/295
типовая структура программы финансового оздоровления неплатежеспособной организации
- Приложение 3 к Приказу Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 28 июня 2001 г. №211/295
справка о финансовых показателях организации
- Приложение 4 к Приказу Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 28 июня 2001 г. №211/295
состав рабочей группы
- Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству Приказ от 23 января 2001 №16 об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
- Постановление Правительство РФ от 25 июня 2003 г. №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
- Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению Распоряжение от 8 октября 1999 г. №33-р «Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства»
- Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. №855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»
- Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р (с изменениями от 12 сентября 1994 г.)
«Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».
Честно говоря, изучать все эти нормативные акты – пытка. Довольно сложно в них разобраться. Но когда речь идет о доначисленных недоимках в миллионы или десятки миллионов рублей, о блокировании деятельности компании, вам придется изучать всю эту муть. При этом, вы вправе заменить обеспечительные меры на банковскую гарантию или на залог ценных бумаг, или на поручительство третьих лиц (статья 101 пункт 11 и 12 НК).
Также в Письме Минфина от 19.08.2015 г № 03-02-07/1/47850 говорится, что расчетные счета компании могут быть заблокированы для обеспечения взыскания налогов, пеней, штрафов и т.д., и распространяется эта блокировка на все операции, кроме выплат по обязательствам, регламентируемым ГК РФ. Отменить эту блокировку счетов можно на основании п. 3.1, 7-9 ст. 76 НК РФ. В тот момент, когда арбитраж вынес решение об установлении наблюдения за операциями в компаниях, с должника автоматически снимаются все имущественные аресты и ограничения, о чем свидетельствует п. 1 ст. 63 Федерального закона № 127-ФЗ. Однако это не относится к отмене блокировки расчетных счетов – так решил Минфин, опираясь на п. 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.06.2014 г. № 36.
Если все-таки налоговики заблокировали счет компании, и вы, изучив до дыр всю вышеперечисленную нормативную базу, стали юридически подкованы, необходимо принимать следующие меры:
Шаг 2
Обратиться в Арбитражный суд и подать 2 иска:
- О несогласии с пенями, недоимками и штрафами;
- О встречных обеспечительных мерах (Арбитражно-Процессуальный Кодекс ст. 90-95, ст. 120-125);
Шаг 3
В суде доказывать, что блокировка счетов и приостановка деятельности компании вызовет социальную напряженность (массовое увольнение сотрудников, сокращение рабочих мест, снижение работоспособности и производительности, невозможность выплаты зарплат, и т.д.);
Шаг 4
Всю информацию представить на больших ватманах (ноу-хау компании «Туров и Партнеры»). Чтобы суд мог наглядно увидеть, что будет при двух вариантах развития ситуации: при блокировке счета или при дальнейшей работе компании. На ватманах отобразить информацию с расчетами по финансово-экономической деятельности за определенной период (как компания продуктивно работала), отчеты с прибылью, статистики, таблицы, графики с кредиторкой и дебиторкой, все подкрепить картинками и фотоотчетами. Т.е. показать с стабильность и рост. И по аналогии в разрезе сделать аналитические прогнозы: к чему приведет блокировка счетов и приостановка деятельности, крах, убытки, социальная напряженность и прочее…
Шаг 5
Если начисленные пени, недоимки, штрафы и блокировка счетов, по предположениям налоговиков, связаны с обнальными конторами, тогда необходимо доказать реальность сделок: сырье под конкретные продукты, материалы и прочее. Если сделки под услуги, и они виртуальны, то здесь ситуация несколько сложнее. Никаких левых печатей, также нужно подтвердить оказание услуг документами, брошюрами, фотографиями. Плюс показания ген.директора и прочих свидетелей со стороны контрагента.
В таких ситуациях нет простых и мгновенных решений. Для полного понимания положения компании необходимо сделать финансовый анализ, провести исследование под конкретную фирму, чтобы грамотно построить защиту. Не упустить ни одной вещи из возможной доказательной базы.
Однако, чтобы таких неприятных ситуаций не произошло, нужно обезопасить себя заранее: быть в курсе всех новинок в законодательстве, снижать налоги законными способами, а не с помощью фирм-однодневок. Одним слово, работать легально и чисто. И тогда не придется кусать локти и ломать голову, когда «друзья» нагрянут с проверкой…
Начать дискуссию