Налоговый закон Ньютона: «На каждую статью есть своя ПРОТИВОстатья»

Читая Налоговый кодекс и разбирая очередное судебное решение, я вспомнила третий закон Ньютона… И подобный закон, как мне кажется, действует в статьях НК РФ: «На каждую статью, найдется своя ПРОТИВОстатья»… Ну, не на каждую, а на каждую неудобную, водянистую, двусмысленную. А где истина, и какую использовать – определяет суд. Итак, новое противоречивое дело.
1,3 тыс. 0
Налоговый закон Ньютона: «На каждую статью есть своя ПРОТИВОстатья»
080800

Читая Налоговый кодекс и разбирая очередное судебное решение, я вспомнила третий закон Ньютона… И подобный закон, как мне кажется, действует в статьях НК РФ: «На каждую статью, найдется своя ПРОТИВОстатья»… Ну, не на каждую, а на каждую неудобную, водянистую, двусмысленную. А где истина, и какую использовать – определяет суд. Итак, новое противоречивое дело.

После выездной проверки компании приписаны все возможные налоговые нарушения и доначислены налоги, пени и штрафы: НДПИ, НДС, налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество. Но «камнем преткновения» и вопросом долгих судебных разбирательств стали доначисления в части, касающейся налога на прибыль и налога на имущество. Возникло 2 спорных эпизода, и дело дошло до Верховного Суда.

Спорный вопрос №1: кто отвечает за амортизацию?

По мнению налоговиков, компания неправильно определила амортизируемые группы по объектам основных средств. Изменив группы и пересчитав амортизационные отчисления, налоговая пришла к выводу, что общество специально напутало с целью занизить налог на прибыль и на имущество. Однако, компания, руководствуясь статьями Налогового кодекса и доказательствами, решила опровергнуть необоснованные доводы сотрудников фискальной службы:

  • Указанные объекты основных средств, бывшие в употреблении, приобретены налогоплательщиком и учтены им в соответствующих амортизационных группах, исходя из сведений о сроках полезного использования, приведенных предыдущим собственником в актах приема–передачи;
  • В соответствии с пунктом 12 статьи 258 НК РФ объекты амортизируемого имущества, приобретенные организацией и бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Но суд не принял «железобетонные» аргументы компании, ссылаясь на двоякие трактовки статей Налогового кодекса. Доводы налогоплательщика были отклонены по двум «законодательным» причинам:

Причина №1: в силу пункта 1 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Причина №2: в пункте 3 статьи 3 НК РФ предусмотрено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Определение амортизационной группы только по воле предыдущего собственника имущества противоречит требованию экономического основания налогов.

Вот и получается, что в Налоговом кодексе есть такие статьи, на которые найдутся «антистатьи», опровергающие их. А какие из них правильные, и соответствуют ситуации – определяет суд.

Спорный эпизод №2: прямые или косвенные расходы?

Компания заключила с подрядчиком договор на оказание услуг по выполнению работ и аренду оборудования для реализации этих целей. Расходы отнесла к косвенным, чтобы сразу же списать их при исчислении налога на прибыль. И вроде бы все законно, на основании НК РФ:

  1. На основании пункта 1 статьи 318 НК РФ налогоплательщик сам определяет в учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
  2. Данные расходы не включены в список прямых расходов, рекомендуемых НК РФ в пункте 1 статьи 318 НК РФ, подпунктах 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ, а также не относятся к внереализационным расходам, которые перечислены в статье 265 НК РФ;
  3. Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Но налоговиков такой вариант не устроил, а Верховный Суд их поддержал. И указал, как следует трактовать статью 318 Налогового кодекса в этом эпизоде:

«Отсутствие прямого указания в статье 318 НК РФ на спорные затраты в перечне прямых расходов не свидетельствует о том, что они не могут относиться к прямым расходам, поскольку перечень прямых расходов является открытым».

А привлечение подрядчика для организации работ и полное их осуществление, не дает право налогоплательщику не учитывать эти расходы в составе прямых. Поэтому компании придется повременить со списанием… Вот и разрешились все спорные эпизоды в Определении ВС РФ от 13.09.16 № 304-КГ16-11024.

Выводы:

  1. По амортизации: для чего тогда нужен пункт 12 статьи 258 НК РФ, если, приобретая бывшие в употреблении основные средства нужно «забыть о прошлом» этих средств? И определять историю амортизации самостоятельно и заново…
  2. По косвенным и прямым расходам: т.к. «перечень прямых расходов остается открытым», а к косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Что такое косвенные расходы, получается, определяют налоговики и суды…
  3. Но, видимо, все забыли (или просто не захотели применять, что случается довольно часто) про пункт 7 статьи 3 НК РФ: «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». Или, может быть, этот пункт тоже не нужен?

Начать дискуссию

Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

322
Лучшие спикеры, новый каждый день

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

За 2023 год объем финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в рамках Национальной гарантийной системы вырос: кредитов под поручительства — на 47%, льготных микрозаймов — на 3,4%.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

4
83

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.

💥 Сегодня — последний день уплаты текущих налогов и за прошлый год без последствий

До 28 марта надо уплатить налоги за 2023 год, а также налоги за текущий период. Смотрите список, чтобы ничего не пропустить.

Для «профессиональных дропов» могут ввести свою уголовную ответственность

Начальник Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Курьянов рассказал, что мошенники стали чаще вовлекать в свои схемы молодых людей в качестве «дропов» - подставных лиц.

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства

Опубликован законопроект, прошедший второе чтение. Он направлен на изменение налоговых ставок для физических лиц, работающих по трудовому и гражданско правовому договору (договора оказания услуг и оказания работ) и ИП, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО).

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства
9
405

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Принятый 23 марта 2024 года закон[1] предусматривает введение единого налогового вычета по взносам в программу долгосрочных сбережений, по договору негосударственного пенсионного обеспечения и вложений на ИИС типа III.

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Интересные материалы

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году

Налог на добавленную стоимость может рассчитываться по разным ставкам, в том числе — 0%. В этой статье расскажем о том, когда и как применять такую ставку, а также об изменениях 2024 года.

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году