Бухгалтерия

Что обязательно должен сделать бухгалтер в конце уходящего 2016 года?

Бухгалтеру практически всегда не хватает времени на полноценную подготовку годовой бухгалтерской и налоговой отчетности. Поэтому следует провести ряд важных процедур в конце 2016 г.

Что происходит?

Бухгалтеру практически всегда не хватает времени на полноценную подготовку годовой бухгалтерской и налоговой отчетности. Поэтому следует провести ряд важных процедур в конце 2016 г.

Анализ первичных учетных документов

Прежде всего бухгалтеру необходимо проверить имеющуюся «первичку» и проанализировать дебиторскую задолженность в части авансов выданных, поскольку большая часть документов за декабрь 2016 г. поступит в бухгалтерию только в январе 2017 г. Чтобы исключить вероятность «потерявшихся» документов для закрытия дебиторской задолженности по авансам выданным, следует составить реестр недостающих документов (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг).

Эти процедуры необходимо провести в декабре 2016 г. бухгалтерам компаний, которые рано формируют годовую бухгалтерскую отчетность. Например, крупные компании, компании с разветвленной филиальной сетью представляют в «головную» компанию годовую отчетность уже в январе 2017 г.

Изучение предстоящих изменений в законодательстве

По итогам 2016 г. бухгалтеру предстоит отчитаться по некоторым налогам по новым отчетным формам.

Так, декларация по налогу на прибыль за 2016 г. будет сдаваться по новой обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.16 г. № ММВ-7-3/572.

По новой форме также необходимо сдать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. Приказом ФНС России от 10.10.16 г. № ММВ-7-11/552 утверждена форма 3-НДФЛ.

Напомним, что налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны представить лица, указанные в ст. 227 и 228 НК РФ (в частности, индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, частные нотариусы, а также лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, получающие доходы согласно гражданско-правовым договорам от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами).

Касательно отчетности по НДС ситуация иная. За IV квартал 2016 г. налогоплательщики представляют налоговую декларацию по действующей форме. Впервые по новой форме декларации налогоплательщикам предстоит отчитаться за I квартал 2017 г. Налоговыми органами подготовлен проект изменений в налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.14 г. № ММВ-7-3/558@.

Ряд налогоплательщиков может представлять в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию. За 2016 год декларация сдается по «старой» форме. Напомним, что основными условиями для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов, являются:

  • отсутствие в отчетном периоде денежных потоков (как в кассе, так и на счетах компании в банках); отсутствие по этим налогам объектов налогообложения.

Следовательно, в единую декларацию включаются «нулевые» налоги, в том числе и УСН (письмо Минфина России от 8.08.11 г. № АС-4-3/12847); при этом налоги располагаются в той же последовательности, как и главы в части второй НК РФ.

ФНС России подготовлен проект изменений в единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.07 г. № 62н.

Плательщики ЕНВД представляют отчетность по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4.07.14 г. № ММВ-7-3/353@. ФНС России подготовлен проект изменений в налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности, в частности изменению подлежит раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период».

ФНС России также подготовлен проект изменений в налоговую декларацию по транспортному налогу, форма которой была утверждена приказом ФНС России от 20.02.12 г. № ММВ-7-11/99@; при этом налоговые органы планируют применение новой формы транспортной декларации начиная с налоговой отчетности за 2016 год. Прежде всего корректировка существующей формы необходима для учета изменений, касающихся понятия «месяц регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.)», а также других изменений, которым подверглась глава 28 НК РФ.

Плательщики УСН отчитываются за 2016 год по форме налоговой декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.16 г. № ММВ-7-3/99@.

Как видим, изменениям подлежат многие формы налоговой отчетности.

В части «страховой» отчетности отметим, что за 2016 год отчет представляется по правилам, установленным в Законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.09 г. № 212-ФЗ (в ред. от 3.07.16 г.). С 1 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов вновь будут возложены на налоговые органы. Введенные новации как таковыми не являются, поскольку до 2010 г. аналог страховых взносов — ЕСН контролировали налоговые органы (с 1 января 2017 г. вступят в силу новые главы НК РФ — глава 2.1 «Страховые взносы в РФ», в которой прописываются общие условия установления страховых взносов, права и обязанности плательщиков страховых взносов и глава 34 «Страховые взносы» (см. «Финансовая газета» № 39).

Новый расчет по страховым взносам следует представить не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом в налоговый орган по месту нахождения организации и обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абзац 1 п. 7 ст. 431 НК РФ в новой редакции). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, будет уплачиваться в тот же срок — не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в новой редакции).

Важно! Таким образом, за ФСС РФ остается только контроль за взносами на травматизм работников, все остальные страховые взносы будут контролироваться ФНС России.

Новая форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.16 г. № ММВ-7-11/551. Данная форма заменит привычный для бухгалтеров расчет по страховым взносам по форме № РСВ-1. Поскольку расчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 г., то у бухгалтеров есть время ознакомиться с инструкцией по его заполнению.

По налогу на имущество изменения ждут налогоплательщиков, имеющих на балансе объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ. В отношении таких объектов с 1 января 2017 г. налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 0%. Условия для применения нулевой ставки в отношении таких объектов поименованы в п. 3.1 ст. 380 НК РФ, а перечень такого недвижимого имущества утверждается Правительством РФ.

Кроме того, с 1 января 2017 г. планируется освободить от налога на имущество организаций транспортные средства, произведенные начиная с 1 января 2013 г., независимо от способа их приобретения. Подготовлен проект о внесении изменений в п. 25 ст. 381 НК РФ.

С 1 января 2017 г. установлены новые льготы и в части НДФЛ. Новая редакция п. 20.1 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений.

Вернуть (зачесть) переплату по страховым взносам

Федеральным законом от 3.07.16 г. № 243-ФЗ предусмотрен внутриведомственный механизм передачи сведений от ПФР к ФНС России. С этой целью по состоянию на 1 января 2017 г. внебюджетные фонды должны определить по каждому страхователю суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам.

В 2017 году принимать решение о зачете страховых взносов и о возврате переплаты по страховым взносам будет ФНС России. Следует учитывать при этом, что ПФР в срок до 1 февраля 2017 г. должен передать в налоговые органы сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 г. в электронной форме (п. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ), т. е. реально вернуть переплату по страховым взносам, курируемым ФНС России, плательщики смогут не ранее февраля 2017 года.

Кроме того, плательщики ЕСН помнят межведомственную передачу сальдо расчетов от налоговой инспекции в ведение ПФР — зачастую переплата страховых взносов «терялась», изменялась сама сумма недоимки либо переплаты по страховым взносам.

Важно! Плательщикам страховых взносов необходимо уже сейчас осуществить сверку расчетов и при необходимости вернуть переплату по страховым взносам, заполнив заявления по формам 23-ПФР и 23-ФСС РФ.

Внести изменения в положения учетной политики

Проведение данных мероприятий связано с новациями, обозначенными в анализе первичных учетных документов вначале статьи, а также с применением новых правил игры. Например, изменения могут возникнуть в связи с необходимостью установления порядка раздельного учета выплат и страховых взносов административного персонала при совмещении обычного режима налогообложения и ЕНВД. Принцип распределения общих расходов между видами деятельности установлен в абзацах 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ.

В случае если компания относится к субъектам малого предпринимательства, то необходимо прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (приказ Минфина России от 16.05.16 г. № 64н). В подобных ситуациях издается приказ об утверждении дополнений и изменений в учетную политику.

Для вновь созданных компаний либо перешедших на иной режим налогообложения возникает необходимость создания новой учетной политики.

Провести инвентаризацию имущества и обязательств

Необходимость проведения инвентаризации имущества и обязательств обусловлена следующими нормативными документами:

п. 3 ст. 11 Федерального закона от 6.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ); Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49 (далее — Методические указания); п. 27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (далее — Положение).

По общим правилам инвентаризацию имущества и обязательств необходимо провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года (п. 1.5 Методических указаний).

Инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года. Проверять наличие библиотечных фондов — один раз в пять лет, а в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, допускается проведение инвентаризации товаров, сырья и материалов в период их наименьших остатков (п. 27 Положения).

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в годовой бухгалтерской отчетности (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 5.5 Методических указаний).

Провести анализ предоставляемых налоговым законодательством льгот

В конце года бухгалтеру необходимо проанализировать перечень установленных льгот по отдельным налогам и отказаться от льгот, приведенных в п. 3 ст. 149 НК РФ (в части НДС). Порядок отказа установлен в п. 5 ст. 149 НК РФ.

Для того чтобы отказаться от льгот, налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию заявление в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения операций от налогообложения или приостановить его использование. Невозможно отказаться от льготы на срок менее одного года. Установленной формы заявления об отказе от льготы нет, поэтому налогоплательщик может написать заявление в произвольной форме с обязательным указанием наименования льготируемой операции и периода освобождения от льготы.

Компании, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0%, если они соответствуют определенным критериям, обозначенным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

Важно! Бухгалтеру в конце года следует проверить соблюдение установленных критериев для применения нулевой ставки, т. е. необходимо просчитать:

долю доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности; численность работников в штате организации; численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста (для медицинских организаций).

Составить график отпусков

В небольших компаниях бухгалтер часто совмещает функции кадровика. До 16 декабря 2016 г. необходимо утвердить график отпусков работников компании (часть 1 ст. 123 ТК РФ).

Этот документ могут истребовать при проверке соблюдения трудового законодательства, проводимой сотрудниками Рострудинспекции. За его несоблюдение установлен штраф (ст. 5.27 КоАП РФ):

для должностных лиц — от 1 тыс. до 5 тыс. руб.; для юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. либо приостановление деятельности на срок до 90 суток; для индивидуальных предпринимателей — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

По какой форме составлять график отпусков? Напомним, что начиная с 2013 г. унифицированные формы документов применять необязательно, можно разработать собственные (ст. 9 Федерального закона от 6.12.11 г. № 402-ФЗ), которые будут содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Существует и другой вариант — взять за основу привычную форму № Т-7 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5.01.04 г. № 1) и добавить в нее дополнительные графы либо столбцы, или, наоборот, убрать ненужные для компании.

Уведомить налоговую инспекцию о выборе ответственного обособленного подразделения

Если у компании имеется несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то компания может уведомить налоговую инспекцию о выборе ответственного обособленного подразделения, через которое будет производиться уплата налога на прибыль в региональный бюджет.

Важно! В срок до 31 декабря 2016 г. компания может выбрать или поменять подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль в региональный бюджет.

При принятии такого решения компания должна направить в налоговый орган по месту ее нахождения уведомления по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 30.12.08 г. № ШС-6-3/986 (уведомление № 1 и 2).

Уведомить налоговую инспекцию об изменении способа уплаты авансовых платежей

Компания вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 г. исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2016 г. Установленной формы уведомления нет, поэтому налогоплательщик может написать заявление в произвольной форме. Если компания переходит на уплату налога из фактически полученной прибыли с 1 января 2017 г., то перечислять авансы за предыдущий квартал не нужно (письмо ФНС России от 9.06.16 г. № СД-4-3/10335@).

Осуществить переход на УСН

Если компания решила с 2017 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2016 г. по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2.11.12 г. № ММВ-7-3/829@.

Уведомление можно представить по телекоммуникационным каналам связи в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16.11.12 г. № ММВ-7-6/878@.

Для компаний, которые планируют перейти на УСН, размер дохода за 9 месяцев 2016 г. не должен превышать 59,805 млн руб. С 1 января 2017 г. право на применение УСН могут получить налогоплательщики, если доход за 9 месяцев 2016 г., в котором подается уведомление о переходе на данный специальный режим, не превысит 90 млн руб.

Проверка статуса работника для расчета НДФЛ

В конце года бухгалтер должен определить статус физического лица, поскольку от статуса работника зависит порядок обложения НДФЛ его доходов (пп. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что для налоговых резидентов применяется ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов РФ — 30%.

Статус налогового резидента РФ подлежит уточнению в конце налогового периода, что является основанием для перерасчета НДФЛ, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в течение года (постановление КС РФ от 25.06.15 г. № 16-П).

Если в течение календарного года налоговый статус иностранного работника менялся (работник приобрел или, наоборот, утратил статус резидента), то сумму НДФЛ с его доходов необходимо корректировать.

Окончательный налоговый статус работника в зависимости от времени его нахождения на территории РФ в текущем году определяется только по итогам налогового периода. Если по итогам 2016 года работник не приобрел статус налогового резидента (т. е. находился на территории РФ менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в 2016 г. по ставке 30%, не производится (письмо Минфина России от 16.03.16 г. № 03-04-05/14418).

Комментарии

6

Летом стартует очередной эксперимент по маркировке товаров

Минпромторг предложил с 1 июля 2024 года провести эксперимент по маркировке полимерных труб и их сырья.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Малоактивные и брошенные аккаунты работников сервисов доставок стали основой мошеннической схемы

В Санкт-Петербурге полицейские задержали подозреваемого в интернет-мошенничестве через сервисы доставок.

Держатели облигаций «Киви финанс» могут потребовать погасить их досрочно

Эмитент проведет выплаты в течение 7 рабочих дней с даты получения требования.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Оценивать риск нарушения закона и принимать решение о проверке будут по 500 индикаторам. А работать когда? 🕵️‍♀️«Ночной бухгалтер» № 1671

Минэкономразвития уже согласовал 30 новых критериев оценки рисков, а до конца года добавят еще 60-70. К концу 2024 году число индикаторов риска увеличится до 500. Как вообще следить за всеми?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

👏 Суд: в товарных знаках нельзя указывать «№1». Но многие компании пренебрегают, хотя это не очень эффективно — говорит эксперт

Роспатенту напомнили, что при регистрации брендов нельзя использовать элементы, которые создают впечатление о превосходстве товаров.

Реклама

С 4 мая упростили продление договора на рекламную конструкцию

Начинают действовать изменения в закон о рекламе и ряд других нормативных актов.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

⚡️ Итоги дня: депутат заработал 200 млн рублей, организм может сам вырабатывать алкоголь, у «Яндекс Маркет» ребрендинг, а нейросеть придумала рецепт кофе

Подготовили обзор главных событий дня — 24 апреля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Тренды договорной работы — 2024

Качественная работа над договором — это работа по минимизации рисков при его исполнении. Потребность что-то отразить в договоре обычно отражает обычаи делового оборота или новые позиции в судебной практике. Если мы говорим о трендах договорной работы в 2024 году, то здесь мы можем отметить и новое, появившееся в этом году, и то, что сохраняет свою актуальность не первый год. В этой статье остановимся коротко на основных договорных трендах.

Тренды договорной работы — 2024

Начальника отдела камеральных проверок арестовали по делу о взятке

За получение взятки в размере 12 млн рублей суд заключил под стражу сотрудника ФНС в Новосибирске.

Электронные перевозочные документы станут обязательными. Когда и как с ними работать

С 1 сентября 2022 года стартовала работа ГИС ЭПД — государственная информационная система электронных перевозочных документов. Она обеспечивает обмен сведениями между всеми участниками перевозочного процесса. Оператором ГИС ЭПД стал Минтранс. Рассказываем об электронных документах по грузоперевозкам, как с ними работать и как их внедрять.

Электронные перевозочные документы станут обязательными. Когда и как с ними работать
НДС

☝️Как изменился порядок возмещения НДС в 2024 году

Налоговики разъяснили, что изменилось в упрощенном порядке возмещения НДС и какие компании потеряли право его применять.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

💥 ФНС запретила требовать пояснения по отмененным КС

Налогоплательщики стали активно жаловаться в ФНС по поводу неправомерного направления требований дать пояснения в рамках камеральных проверок 6-НДФЛ.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Налоговая не установила Блиновской срок погашения недоимки

Следователи снимут арест с некоторого имущества Елены Блиновской, чтобы она смогла погасить долги перед бюджетом.

Маркетинг

Как видео оптимизирует затраты бизнеса. Реальные примеры

Задача владельца компании — сделать бизнес прибыльным и оптимизировать затраты на отдел продаж, маркетинг, рекламу.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Что нужно знать о допросах в налоговой

Кого могут вызвать на допрос в налоговой, какое наказание грозит за неявку, как проходит допрос свидетеля и способы обезопасить себя разбираем в статье.

Иллюстрация: cottonbro studio/pexels

Меняем режим работы в организации

Режим работы устанавливается руководством компании и утверждается в правилах трудового распорядка или прописывается в трудовых договорах. Изменить график работы без согласования с сотрудниками можно будет только если в компании происходят организационных и технологических изменений. Во всех остальных случаях изменения придется согласовывать с сотрудниками.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Компенсации работникам

Как правильно платить компенсацию за использование личного авто: лимиты, что входит в компенсацию, облагается ли НДФЛ и взносами. Мини-курс

Разбираем в мини-курсе, как платить компенсацию за использование личного авто, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами и что компенсация включает.

Как правильно платить компенсацию за использование личного авто: лимиты, что входит в компенсацию, облагается ли НДФЛ и взносами. Мини-курс

Дифференцированный и аннуитетный платеж: в чем разница и что выгоднее

Ежемесячные платежи по кредиту делятся на два типа: дифференцированный и аннуитетный. Каждый из них имеет свои особенности, которые влияют на сумму платежа и общую переплату. Разбираемся в особенностях каждой схемы и определяем, какая выгоднее. 

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Передача долей (акций) российских компаний в ДИТ как способ структурирования владения бизнесом

Можно ли передать долю в компании в инвестиционное товарищество и какие преимущества дает данный способ структурирования владения бизнесом.

Интересные материалы

Банки

Минфин начал принудительно переводить Альфа-банк в юрисдикцию РФ

Суд может приостановить корпоративные права иностранной компании в отношении Альфа-банка и АльфаСтрахования. Экономически значимая организация может получить свои акции в прямое владение по решению суда.