Клерк.Ру

Как в 2017 году работать с требованиями налоговых органов

С 1 января 2017 года ответ на требование о пояснениях по НДС придется представлять только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Ответ на требование, направленный в инспекцию в бумажном виде, считается не представленным. Это прямо предусмотрено статьей 88 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ. За непредставление (или несвоевременное представление) пояснений предусмотрен штраф в размере 5000 рублей.

В рамках камеральной налоговой проверки НДС-деклараций инспекция может направить плательщикам требование пояснить какую-либо информацию, отраженную в декларации.

С 1 января 2016 года налогоплательщиков, которые представляют декларации в электронном виде, обязали обеспечить прием требований налоговиков (п.5.1 ст.23 НК РФ). Если этого не сделать, не исключена приостановка операций по счетам в банке (п.3, п.1.1 ст.76 НК РФ). С 1 января 2017 года ответы на требования должны направляться в электронном виде.

Какие требования сейчас актуальны

Cуществует три вида требований о представлении пояснений по НДС, формат которых формализован ФНС (то есть разработан и нормативно закреплен электронный формат документа):

Требования о пояснениях после сдачи НДС-деклараций могут поступить и по другим основаниям, но их формат налоговой службой пока не формализован.

После получения требования у плательщика есть шесть рабочих дней на отправку квитанции о приеме требования, затем еще пять рабочих дней для ответа на требование (не учитываются выходные и государственные праздники).

Рассмотрим детальнее, что следует предпринять, если получено требование.

Пояснения по контрольным соотношениям

В каком случае придет требование. Если налоговый орган рассчитает контрольные соотношения в декларации и обнаружит неточности.

Как быстро придет. В течение 1–2 дней после отправки. Теоретически, требование может поступить в течение всех трех месяцев проверки, но на практике налоговые органы справляются с задачей за день-два после отправки деклараций.

В каком формате придет. В виде pdf-файла.

Какую информацию содержит. В требование о пояснениях по контрольным отношениям войдут такие сведения:

  1. Номер контрольного соотношения (например, 1.27).
  2. Формулировка нарушения (например «завышение суммы НДС, подлежащей вычету»).
  3. Ссылка на норму законодательства (НК РФ ст. 171, 172).
  4. Контрольное соотношение (ст.190 р.3 + сумма стр. 030 и 040 р.4 + ст.080 и 090 р.5 + ст.060 р.6 + ст. 090 р.6 + ст. 150 р.6 = ст.190 р. 8 + [ст.190 прил.1 к р.8 — ст.005 прил.1 к р.8] если левая часть равенства > правой).
  5. Данные, отраженные в декларации (1781114.00<=3562595.75).
Что указать в электронном ответе. В ответе на требование налогоплательщик должен указать номер контрольного соотношения, к которому дается пояснение и привести само пояснение в произвольной форме.

Пояснения по расхождениям с контрагентами

В каком случае придет требование. Данные по счетам-фактурам покупателей и продавцов автоматически сверяются в информационной системе налоговой инспекции. Для этого в нее заложены специальные алгоритмы. Если в ходе сверки контрагент не найдется или обнаружатся расхождения в данных (например, в НДС), то ФНС направит компании требование представить пояснения по расхождениям.

Как быстро придет. Как правило, в течение 2  недель после отправки декларации.

В каком формате придет. В формате pdf + xml.

Какую информацию содержит. В требование о предоставлении пояснений по расхождениям включаются список счетов-фактур, по которым найдены расхождения, требующие пояснений, а также коды ошибок. Коды найденных ошибок могут быть такими:

  • 1 — запись об операции отсутствует у контрагента;
  • 2 — несоответствие данных об операциях между книгой покупок и книгой продаж. В частности, между данными раздела 8 (сведения из книги покупок) или приложения 1 к разделу 8 (сведения из дополнительных листов книги покупок) и разделом 9 (сведения из книги продаж) или приложением 1 к разделу 9 (сведения из дополнительных листов книги продаж) декларации налогоплательщика;
  • 3 — несоответствие данных об операциях между разделом 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур) и разделом 11 (сведения из журнала учета полученных счетов- фактур) декларации налогоплательщика;
  • 4 (a, b) — не исключена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки)
Требование пояснений по расхождениям имеет несколько важных особенностей. Так, в него могут попасть ошибочные счета-фактуры сразу из нескольких разделов декларации по НДС. В рамках камеральной проверки одной декларации может прийти несколько требований данного вида. Наконец, требование о пояснениях в отношении того или иного счета-фактуры одновременно направляется и покупателю, и продавцу.

Что указать в электронном ответе. Чтобы не возникло проблем в дальнейшем, разумно дать пояснение по каждому счету-фактуре, указанному в требовании. А чтобы разобраться, какое именно пояснение дать, необходимо поднять оригиналы счетов-фактур, упомянутые в требовании. И сверить данные — от итогов сверки зависят дальнейшие действия:

  • данные оказались верными. Подтвердите правильность данных, не помешает приложить скан счета-фактуры или оригинал в электронном формате (хml). Не забудьте включить в опись прилагаемые документы;
  • выявлена ошибка в реквизитах счета-фактуры (дата, номер, ИНН, КПП или других). Внесите правку в ответе на требование (кроме суммы НДС);
  • ошибка в сумме налога. Придется подать уточненную декларацию, при этом уложившись в отведенный пятидневный срок после отправки квитанции.

Пояснение по сведениям, не включенным в книгу продаж

Официально утвержденного порядка реагирования на требования такого рода не существует. Здесь мы приводим экспертные рекомендации.

В каком случае придет требование. Требование пояснить сведения, не включенные в книгу продаж, направят налогоплательщику в том случае, когда покупатель отразит в декларации сделки с продавцом, а продавец своей книге продаж этого не сделает.

Как быстро придет. Теоретически такие требования могут поступать в течение все тех же трех месяцев проверки, но более вероятно, что требование поступит в двухнедельный срок со дня отправки декларации.

В каком формате придет. В формате pdf-файла.

Какую информацию содержит. В такое требование включают наименование, ИНН и КПП покупателя, который отразил данные сделки, а также номера и даты счетов-фактур.

Что указать в электронном ответе. Данные должны попасть в разные таблицы ответа не требование в зависимости от условий, приведенных ниже.

  1. Сделка подтверждается, то есть счет-фактура в декларации есть, но с данными, отличными от данных покупателя. Тогда счет-фактура попадает в таблицу, поясняющую расхождения. В таблице достаточно указать номер, дату и ИНН контрагента, дополнительные сведения указывать не обязательно.
  2. Сделка не подтверждается, то есть данный счет-фактуру продавец покупателю не выставлял. Счет-фактура включается в таблицу, содержащую данные по неподтвержденным сделкам. В таблице нужно отразить такие сведения:
    • номер счета-фактуры
    • дату счета-фактуры
    • ИНН покупателя.
  3. Счет-фактура, упоминаемая в требовании, у плательщика есть, но он забыл отразить его в книге продаж. В этом случае советуем включить счет-фактуру в дополнительный лист книги продаж и отправить уточненную декларацию. На это дается пять рабочих дней после отправки квитанции о приеме требования.

Требование о пояснениях по другим основаниям

В каком случае придет требование. Основания могут быть любыми. Пояснять данные декларации в таком случае нужно в произвольной форме, но в электронном виде.

В каком формате придет. В виде pdf-файла.

Что указать в электронном ответе. Итак, с 1 января 2017 года электронный формат пояснений становится обязательным. Однако соответствующий документ пока что окончательно не утвержден (см ниже). Вероятность утверждения документа очень высока. Таким образом, в ответе может быть по сути любое пояснение, одно или несколько сразу. Иначе говоря, это могут быть пояснения по расхождениям, по контрольным соотношениям, по сделкам, не вошедшим в книгу продаж, а также все прочие пояснения в произвольной форме.

Если же ничего не изменится, то формат ответа в электронной форме подразумевает на сегодня только пояснение по расхождениям.

Готовимся к новому формату пояснений

На общественное обсуждение вынесен проект приказа ФНС о новом формате представления пояснений к декларации по НДС в электронной форме (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377). Документ успешно прошел стадию так называемой оценки регулирующего воздействия. Новый формат предусматривает:

  1. Возможность включения в ответ пояснений по контрольным соотношениям.
  2. Возможность включения в ответ пояснений по сделкам, не включенным в книгу продаж.
  3. Возможность включения в ответ любых других пояснений в произвольной форме.
Елизавета Булавина, эксперт системы Контур. Экстерн компании СКБ Контур

Читайте ещё

Мнения
После получения требования у плательщика есть пять рабочих дней на отправку квитанции о приеме требования, затем еще шесть рабочих дней для ответа на требование (не учитываются выходные и государственные праздники).

 Наоборот же.

Аватар
А что делать, если единственный бухгалтер в компании в отпуске? Нам требования никогда сразу не приходят. Могут прийти и по истечении 3-х месяцев после сдачи отчетности.
 Это прямо предусмотрено статьей 88

Вообще-то в этом законе всего 2 статьи. Просто изменения касаются статьи 88 НК РФ. Поправьте ошибку. 

Аватар
А если у нас все правильно(например раздел 7 просят разъяснить)-получается я могу только письмо написать и копию справки по процентам(займ) приложить-как тогда отправлять? В СКБ Контур попробовала через "ответить" сформировать-не получилось, отправила через "написать письмо". Теперь вот сижу переживаю!
Аватар
Подтвердите правильность данных, не помешает приложить скан счета-фактуры или оригинал в электронном формате (хml). Не забудьте включить в опись прилагаемые документы;

 Такой возможности, при ответе на требование по предоставлению пояснений к декларации - нет.

Аватар

Аноним, Вы писали:

А что делать, если единственный бухгалтер в компании в отпуске? Нам требования никогда сразу не приходят. Могут прийти и по истечении 3-х месяцев после сдачи отчетности.

 А еще единственный бухгалтер, как любой живой человек, а не робот, может заболеть, попасть в больницу и т.д. Почему-то никого не волнует, что требования НК и ТК никак не стыкуются.

Аватар
А еще единственный бухгалтер, как любой живой человек, а не робот, может заболеть, попасть в больницу и т.д. Почему-то никого не волнует, что требования НК и ТК никак не стыкуются.
@@@
Потому, что недобросовестных молчунов гораздо больше, чем болеющих.
Аватар

103-фз - незаконный закон,  противоречит конституции т.к нарушает свободу передачи информации и устанавливает поборы за осуществление конституционной обязанности уплаты налогов в виде платной КЭП и платного подключения к оператору документооборота

по тем же причинам и 54-ФЗ - незаконный закон

мы используем Комита-отчет на компьютере ( не в облаке ) - проблемы с пояснениями там оперативно решены

Аватар
Мы используем Комита-отчет на компьютере а не в облаке , там вопросы пояснений оперативно решаются
Аватар

Аноним, Вы писали:

А еще единственный бухгалтер, как любой живой человек, а не робот, может заболеть, попасть в больницу и т.д. Почему-то никого не волнует, что требования НК и ТК никак не стыкуются.
@@@
Потому, что недобросовестных молчунов гораздо больше, чем болеющих.

 1687

Аватар
почему я добросовестный налогоплательщик не могу сам выбирать как мне подавать сведения в налоговую инспекцию.
почему меня принуждают подключать какой то электронный документооборот. за который я  должен платить деньги он же не бесплатно. почему я не могу сдать все в бумажном виде почтой или лично в руки. прямое ущемление моих прав. (((((((( 
Аватар
почему я добросовестный налогоплательщик не могу сам выбирать как мне подавать сведения в налоговую инспекцию.
почему меня принуждают подключать какой то электронный документооборот. за который я  должен платить деньги он же не бесплатно. почему я не могу сдать все в бумажном виде почтой или лично в руки. прямое ущемление моих прав. (((((((( 

 Демократия в стране. Это тебе не тоталитарный СССР.

Справка: "Демократия - это власть демократов, без учета мнения народа."

Люди которым это нравится