Налог на прибыль

Обзор писем Минфина об условиях включения затрат в «прибыльную» базу

Ведомство в начале года выпустило письма-напоминая с разъяснениями по часто задаваемым вопросам: как учесть те или иные затраты компаний. Ответы для удобства сведены в таблицу.
1,1 тыс. 6
Обзор писем Минфина об условиях включения затрат в «прибыльную» базу

Ведомство в начале года выпустило письма-напоминая с разъяснениями по часто задаваемым вопросам: как учесть те или иные затраты компаний. Ответы для удобства сведены в таблицу.

ТАБЛИЦА: «Особенности учета отдельных расходов в налоговом учете»

Вид расходов: Требования НК РФ, предъявляемые к налоговым расходам Комментарий Минфина

-перевозка работников до места работы и обратно

(Письмо от 10.01.2017

№   03-03-06/1/80079);

Пункт 26 ст. 270 НК РФ не разрешает учитывать расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования (спецтранспортом).

Исключения установлены для случаев, при которых указанные расходы:

— обусловлены технологическими особенностями производства;

— предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами)

Расходы по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в «прибыльную» базу в случае, если возможность доставки персонала до места работы общественным транспортом отсутствует, а также при условии соответствия таких расходов критериям ст. 252 НК РФ.

В таком случае у работников не возникает НДФЛ облагаемого дохода (Письмо от 24.11.2011 № 03-03-06/1/778)

-предоставление бесплатного питания   персоналу

(Письмо от 09.01.2017

№   03-03-06/1/80065);

Статья 255 НК РФ позволяет учитывать в составе расходов на оплату труда любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, например: стоимость бесплатно предоставляемых им в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов.

При этом п. 25 ст. 270 НК РФ установлено: не учитываются расходы по предоставлению льготных или бесплатных продуктов (за исключением спецпитания, предусмотренного законодательством РФ для отдельных категорий работников, а также когда оно предусмотрено трудовыми или коллективными договорами)

Расходы на питание, предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, включатся в расходы, если они являются частью системы оплаты труда и есть возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).

Иной налоговый учет таких выплат, являющихся по сути соцвыплатами, не предусмотрен НК РФ

-обеспечение работников спецодеждой и другими СИЗ

(Письмо от 09.01.2017

№   03-03-06/1/80062);

Статья 254 НК РФ разрешает в составе материальных расходов учесть затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты (СИЗ), предусмотренных законодательством РФ

При этом порядок обеспечения работников СИЗ утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 № 290н.

Ранее Минфин разъяснял: траты на СИЗ включаются в материальные расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов специальной оценки условий труда (Письмо от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48743).

Если спецодежду работники не возвращают, то право собственности на нее переходит к ним. Поэтому операция по такой передаче СИЗ признается реализацией товаров, облагаемой НДС (Письмо от 25.08.2016 № 03-07-11/49604)

-приобретение

электронных авиабилетов

(Письмо от 09.01.2017

№   03-03-06/1/80056)

Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ о ККТ разрешает при наличных расчетах выдавать БСО, не применяя кассу при оказании услуг населению.

Согласно Приказам Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134 и от 28.06.2007 № 82 при авиаперевозках такими БСО являются:

— маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);

— посадочный талон, в котором указываются инициалы пассажира, номер рейса, дата отправления, номер посадочного места и др. реквизиты

Если приобретен электронный авиабилет, то документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон.

Если посадочный талон утерян, факт перелета можно косвенно подтвердить приказом о направлении работника в командировку, счетами гостиницы, отметками таможенного органа о пересечении границы РФ (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.06.2011 № 16-15/059203@)

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
74

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
101

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
182
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

45
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
48
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.