Клерк.Ру

Пониженные тарифы на УСНО: есть изменения, действующие с 2017 года

Для некоторых видов деятельности, которыми занимаются налогоплательщики на УСНО, установлены пониженные тарифы страховых взносов. Список этих видов деятельности был приведен в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 страховые взносы уплачиваются в соответствии с НК РФ, и в данном кодексе фигурирует тот же список (причем он повторяется дословно).

На этом основании налогоплательщики, находящиеся на УСНО, пользовавшиеся пониженными тарифами до указанной даты, могут подумать, что они и далее могут пользоваться названными тарифами. По большей части так и есть. Но существуют и исключения. Некоторым налогоплательщикам придется вернуться к обычным тарифам.

📌 Реклама
Отключить

Дело в том, что пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ содержат одинаковое условие. Виды деятельности, перечисленные в них и дающие право «упрощенцам» на применение пониженных тарифов по страховым взносам, должны быть не только основными видами деятельности налогоплательщиков, но и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Нюанс кроется в том, что речь в этих нормах идет все‑таки о разных нормативных документах. До 01.01.2017 в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»[1] (ОКВЭД). Но с указанной даты он отменен Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст. Вместо него теперь в полной мере применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).

📌 Реклама
Отключить

В новом классификаторе (по сравнению с прежним) вводится немало корректив: например, некоторые виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность. И если иные из них ранее входили в перечень видов деятельности, ведение которых позволяло применять пониженные тарифы страховых взносов на УСНО, то теперь они ему не соответствуют. Это хорошо прослеживается на примере такого распространенного в Крыму вида деятельности, как деятельность туристических агентств.

Согласно пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212‑ФЗ в число льготных видов деятельности входил вид «Транспорт и связь». В Письме Минздравсоцразвития России от 07.03.2012 № 619-19 указано, что он отражен в ОКВЭД по кодам 60 – 64. В него входит дополнительная транспортная деятельность (код 63), включающая деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3).

📌 Реклама
Отключить

На этом основании ведомство заключило, что если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является такой вид деятельности, как деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3), то страховые взносы в ПФР уплачиваются названной организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (см. также Постановление АС СЗО от 11.02.2016 по делу № А26-2550/2015).

Вид деятельности «Транспорт и связь» также отражен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Но в ОКВЭД2 деятельность туристических агентств имеет код 79.11 и входит в раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», то есть не имеет отношения ни к разделу H «Транспортировка и хранение» (коды ОКВЭД 49 – 53), ни к разделу J «Деятельность в области информации и связи» (код ОКВЭД 58 – 63).

📌 Реклама
Отключить

В примечаниях к коду 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» ОКВЭД2 прямо указывается, что группировка по этому коду не включает деятельность тур­операторов и туристических агентств, надо смотреть коды 79.11 и 79.12.

В связи с этим Минфин в письмах от 09.11.2016 № 03‑11‑06/2/65561 и от 01.11.2016 № 03‑11‑06/2/63958 отметил, что налогоплательщик на УСНО, основным видом экономической деятельности которого является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, вступившей в силу 01.01.2017.

Поэтому во избежание неприятных неожиданностей рекомендуем «упрощенцам», претендующим на применение пониженных страховых взносов, проверить соответствие применяемого ими вида деятельности перечню льготируемых видов с учетом группировок, приведенных в ОКВЭД2.

📌 Реклама
Отключить

Однако, возможно, у некоторых налогоплательщиков, наоборот, появится возможность применять указанные пониженные тарифы, хотя прежде эта возможность у них, не исключено, отсутствовала. Например, существенно расширен список услуг, относящихся к персональным (код 96 ОКВЭД2). Данный список заинтересованным «упрощенцам» стоит внимательно рассмотреть.


[1] Утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454‑ст.

Мероприятия

Разместить

Блоги компаний

Создать блог
📌 Реклама
Отключить