Клерк.Ру

Что такое реформация бухгалтерского баланса? Когда ее нужно делать? Пример проводок

Ежегодно на 31 декабря каждая организация должна провести обязательную операцию перед составлением годового отчета – реформацию баланса. Целью реформации баланса является определение финансового состояния организации за отчётный год – получение чистой прибыли или убытка.

Технически реформация баланса – это закрытие сальдо по счетам:

  • 90 «Продажи»,
  • 91 «Прочие доходы и расходы»,
  • 99 «Прибыли и убытки».
Для того чтобы удостовериться, что сальдо на всех счетах сформировано верно, перед реформацией баланса надо провести инвентаризацию.

В ходе проведения инвентаризации необходимо руководствоваться Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Весь процесс инвентаризации можно разделить на этапы.

1 этап: Руководитель организации подписывает приказ по форма № ИНВ-22. В приказе указывается:

  • состав инвентаризационной комиссии: председатель, члены комиссии, с указанием должности и Ф.И.О.;
  • виды инвентаризируемых объектов;
  • срок проведения инвентаризации;
  • причина инвентаризации.
2 этап: Инвентаризационная комиссия определяет:

Отключить рекламу

  • фактическое наличие основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
  • наличие документов, подтверждающих права организации на имеющиеся нематериальные активы, финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков;
  • состав дебиторской и кредиторской задолженности, определяемый путем проведения сверки с контрагентами.
Инвентаризационная комиссия все данные, полученные в ходе инвентаризации, отражает в инвентаризационных описях или актах инвентаризации.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

3 этап: Данные, полученные в ходе инвентаризации, необходимо сверить с данными бухгалтерского учета. В случае расхождения составляются сличительные ведомости.

4 этап: Данные результатов инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией по форме № ИНВ-26.

Отключить рекламу

Перед реформацией баланса обязательно надо проверить все остатки по счетам. При выявлении ошибок, их необходимо исправить.

О том, как исправить ошибки в бухгалтерском учете, можно ознакомиться в статье: Готовимся к годовой отчетности. Исправление существенных ошибок

Все субсчета к счету 90 «Продажа» закрываются в корреспонденции с субсчетом 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»:

  • Дт 90.1 Кт 90.9 – закрывается субсчет «Выручка»
  • Дт 90.9 Кт 90.2 – закрывается субсчет «Себестоимость продаж»
  • Дт 90.9 Кт 90.3 – закрывается субсчет «НДС»
Организации свои доходы и расходы от прочей деятельности отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который также закрывается, в корреспонденции с субсчетом 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

  • Дт 91.1 Кт 91.9 – закрывается субсчет «Прочие доходы»
  • Дт 91.9 Кт 91.2 – закрывается субсчет «Прочие расходы»
Ежемесячно по результатам своей деятельности организация определяет финансовый результат:

  • Дт 90.9 Кт 99 – отражается прибыль от обычных видов деятельности;
  • Дт 99 Кт 90.9 – отражается убыток от обычных видов деятельности.
По прочим доходам и расходам финансовый результат отражается следующим образом:

Отключить рекламу

  • Дт 91.9 Кт 99 – отражается прибыль от прочих видов деятельности;
  • Дт 99 Кт 91.9 – отражается убыток от прочих видов деятельности.
На 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года организация получает прибыль, то формируется проводка:

  • Дт 99 Кт 84
Если же по итогам года получен убыток, то формируется проводка:

  • Дт 84 Кт 99
Это будет последняя проводка в отчетном году. В результате сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на 1 января обнуляется.

После реформации баланса можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса.

Отключить рекламу