Клерк.Ру

Как составить отчет о движении денежных средств за 2016 год

Отчет о движении денежных средств надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете о движении денежных средств, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме этого, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99). В Отчете о движении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Поэтому, в отличие от других форм отчетности, Отчет о движении денежных средств заполняется кассовым методом.

В Отчете о движении денежных средств не надо отражать движение денег внутри компании - например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

📌 Реклама

Общие требования к заполнению Отчета о движении денежных средств

При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.
Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности

📌 Реклама

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Это, к примеру:

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  • дивиденды от участия в других организациях и др.
При этом, обращаем Ваше внимание на то, что денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

📌 Реклама

Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде - итоговой суммой за год (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности - это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например, это:

  • денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Порядок заполнения отдельных строк Отчета о движении денежных средств

Денежные потоки от текущих операций

📌 Реклама

Показатель строки 4111 "Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг" посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.
В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:

Строка 4119= НДС, поступивший от покупателей + НДС, возвращенный из бюджета – НДС, уплаченный поставщикам-НДС, перечисленный в бюджет;

Если получилась отрицательная величина, то она указывается в скобках в строке 4129 "Прочие платежи", а в строке 4119 проставляется прочерк.

Показатель строки 4121 "Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
  2. вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.
Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.

📌 Реклама

В строке 4122 "Платежи в связи с оплатой труда работников" укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- 68 - НДФЛ (Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

- 69 - взносы (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Показатель строки 4123 "Платежи процентов по долговым обязательствам" равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в части процентов. Результат укажите в скобках.

В строке 4124 "Платежи налога на прибыль организаций" укажите в скобках сумму кредитового оборота по счету 51 в корреспонденции с субсчетом 68 - "Налог на прибыль".

Денежные потоки от инвестиционных операций

Показатель строки 4211 "Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" посчитайте так:

📌 Реклама

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 в части поступлений от продажи ОС;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.
Показатель строки 4213 "Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 со счетами:

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части поступлений от продажи (погашения) векселей третьих лиц, прав требования;

- 58-3 "Предоставленные займы".

Показатель строки 4214 "Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 в части полученных дивидендов, процентов по облигациям.

📌 Реклама

Показатель строки 4221 "Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 в части перечисления денег поставщикам за приобретенные ОС и НМА, а также материалов, работ, услуг, связанных с приобретением ОС;
  2. вычтите НДС, перечисленный поставщикам.
Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4221.

В строке 4223 "Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетами 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58 - "Долги, приобретенные по цессии".

📌 Реклама

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь следует раскрыть информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Показатель строки 4311 "Получение кредитов и займов" равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 в части основного долга.

Показатель строки 4322 "Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)" равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетом 75-2 "Расчеты по выплате доходов" в части выплаты дивидендов и субсчетом 68 "Налог на прибыль" в части налога на прибыль, перечисленного в бюджет с суммы выплаченных дивидендов. Результат укажите в скобках.

Показатель строки 4323 "Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66,67 в части возврата кредитору (заемщику) сумм кредитов (займов), погашения собственных векселей. Результат укажите в скобках.

📌 Реклама

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 укажите результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым).

Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств.

Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300.

Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком минус.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В Отчете о движении денежных средств остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450.

Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2016 г. по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет "Денежные эквиваленты".

📌 Реклама

Он должен совпадать с показателем строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2015 г.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" отчета равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год.

Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Таким образом, данные строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" должны быть равны данным строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" баланса на конец предыдущего года.

📌 Реклама

Данные строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" в ОДДС должны быть равны данным строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" баланса.

Движение иностранной валюты

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся от движения иностранной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте.

Строка 4490 отчета называется "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:

  • величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
  • остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
  • разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).
Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.

📌 Реклама

Пример

На 1 января отчетного года на валютном счете организации имелось 30 000 долл. США.

Из них организация перечислила 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту.

Других операций с иностранной валютой организация не совершала.

На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 - 20 000).

Курс Банка России составлял (цифры условные):

- на 1 января отчетного года - 65,00 руб/USD;

- на дату перечисления валюты - 70,00 руб/USD;

- на 31 декабря отчетного года - 60 руб/USD.

Бухгалтер организации должен отразить эти данные по строкам отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:

- по строке 4121 - в сумме 1 400 000 руб. (20 000 USD x 70,00 руб/USD);

- по строкам 4100 и 4400 - 1 400 000 руб.;

- по строке 4450 - в сумме 1 950 000 руб. (30 000 USD x 65,00 руб/USD);

- по строке 4500 - в сумме 600 000 руб. (10 000 USD x 60,00 руб/USD).

Сопоставление этих строк выявляет рублевый "разрыв" показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:

Строка 4450 + Строка 4400 - Строка 4500:

а) в иностранной валюте - 0 долл. США (30 000 - 20 000 - 10 000);

б) в российской валюте - 50 000 руб. (1 950 000 - 1 400 000 - 600 000  000).

Рублевую разницу бухгалтер организации должен  показать по строке 4490 отчета в круглых скобках - (50) тыс. руб.

Тем самым будут скомпенсированы разрывы в итоговых показателях отчета.

📌 Реклама

Итак, при наличии у организации денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними надо применять строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях.

Для этого следует использовать следующую формулу:

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

Пример. Заполнение отчета о движении денежных средств

В течение года по 51 счету проходили такие операции.

Операция

Корреспондирующий счет

Сумма, руб.

Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%)

К 62.1

236 000

Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%)

Д 60.1

118 000

Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%)

К 62.1

59 000

Перечислена зарплата

Д 70

50 000

Перечислен НДФЛ

Д 68.1

8 000

Перечислены страховые взносы

Д 69

15 000

Перечислен НДС

Д 68.2

10 000

Перечислен налог на прибыль

Д 68.4

7 000

Поступил кредит

К 66.1

1 000 000

Перечислены проценты по займу

Д 66.2

50 000

Возвращен кредит

Д 66.1

1 000 000

Поступили деньги от продажи собственного векселя

К 66

250 000

Перечислены деньги на покупку ОС (без НДС)

Д 60.1

100 000

Заемщик возвратил заем

К 58-3

150 000

 

📌 Реклама

Тогда  Отчет о движении денежных средств будет заполнен следующим образом:

                     Отчет о движении денежных средств за 2016 г.

 

Наименование показателя

Код

За 2016 год

За 2015 год

Денежные потоки от текущих операций

 

 

 

Поступления - всего

4110

217

215

в том числе:

 

 

 

от продажи продукции, товаров, работ и услуг (236 000 руб.-36 000 руб.)

4111

200

215

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

-

-

от перепродажи финансовых вложений

4113

-

-

от инвесторов на строительство объекта

4114

-

-

субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов

4115

-

-

прочие поступления (36 000 руб. + 9 000 руб. – 18 000 руб.-10 000 руб.)

4119

17

-

Платежи - всего

4120

(230)

(300)

в том числе:

 

 

 

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (118 000 руб. – 18 000 руб.)

4121

(100)

(200)

в связи с оплатой труда работников (50 000 руб. + 8 000 руб. + 15 000 руб.)

4122

(73)

(100)

процентов по долговым обязательствам (Дебет 66 Кредит 51)

4123

(50)

(-)

налога на прибыль организаций (Дебет 68/налог на прибыль Кредит 51)

4124

(7)

(-)

прочие платежи

4129

(-)

(-)

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

(13)

(85)

 

Форма 0710004 с. 2

 

Наименование показателя

Код

За 2016 год

За 2015 год

Денежные потоки от инвестиционных операций

 

 

 

Поступления - всего

4210

200

-

в том числе:

 

 

 

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (Выручка от продажи ОС – НДС= 59 000 руб.  – 9000 руб.)

4211

50

-

от продажи акций других организаций (долей участия)

4212

-

-

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (Дт 51 Кт 58-3)

4213

150

-

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

-

-

прочие поступления

4219

-

-

Платежи - всего

4220

(100)

-

в том числе:

 

 

 

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

4221

(100)

(-)

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222

(-)

(-)

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223

(-)

(-)

процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива

4224

(-)

(-)

прочие платежи

4229

(-)

(-)

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

100

-

Денежные потоки от финансовых операций

 

 

 

Поступления - всего

4310

1 2500

150

в том числе:

 

 

 

получение кредитов и займов (Дебет 51 Кредит 66)

4311

1 000

150

денежных вкладов собственников (участников)

4312

-

-

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

-

-

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

250

-

прочие поступления

4319

-

-

 

Форма 0710004 с. 3

 

Наименование показателя

Код

За 2016 год

За 2015 год

Платежи - всего

4320

(1 000)

(-)

в том числе:

 

 

 

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321

(-)

(-)

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322

(-)

(7642)

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

4323

(1000)

(-)

прочие платежи

4329

(-)

(-)

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

250

150

Сальдо денежных потоков за отчетный период (-13 000 руб.+ 100 000 руб. +250 000 руб.)

4400

337

770

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

115

50

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (337 000 руб. + 115 000 руб.)

4500

452

115

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

-

-

 

Данные за прошлый год приведены в Отчете о движении денежных средств на основании данных Отчета о движении денежных средств прошлого года.

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама