Клерк.Ру

Безнадежные долги: как правильно списать

Какие документы показать налоговикам, если у них появятся вопросы.

Примеры невозвратных долгов и причины их возникновения

Разрешается списывать только ту задолженность, которая официально признана безнадежной. Оснований для такого признания несколько:

  • обязательства должника прекращены по причине невозможности исполнения;
  • организация-должник ликвидирована;
  • исполнительное производство по делу завершено.
Особенно примечательным является последний случай. Проиллюстрируем его типичным примером из практики.

Контрагент компании А долгое время не закрывает дебиторку. Компания инициирует судебное разбирательство. Суд выносит постановление о взыскании долга. Приставы получают исполнительный лист, но не могут работать с должником. Последний либо скрылся, либо оставил свою компанию фактически без имущества, продажа которого могла бы покрыть долг или его часть. Исполнительное производство закрывается. Компания А получает возможность списать дебиторку.

Второй пример касается ликвидированных и так называемых «мертвых» заемщиков. Если компания-должник обанкротилась и ликвидирована в установленном порядке, об этом появляется запись в ЕГРЮЛ. Ее дебиторка автоматически признается безнадежной (невозвратной), списывается в стандартном порядке. Если компания не является банкротом официально, но признаков жизни в течение последнего календарного года не подает, налоговики могут принудительно вычеркнуть ее из Госреестра. В этом случае, несмотря на отсутствие решения суда, дебиторку тоже можно признать невозвратной. Об этом свидетельствует действующая судебная практика. Ссылаться для признания долгов безнадежными лучше на ГК (ст. 64.2).

Как быть с невозвратными долгами ИП?

Если вашим должником является индивидуальный предприниматель, он, как и компания, может быть признан банкротом. С даты вынесения судом соответствующего решения задолженность считается невозвратной. В этом случае ее можно списывать. А вот если вы заметили, что контрагент ИП просто снят с налогового учета, не спешите проводить списание. По закону ответственность ИП по обязательствам является полной.

📌 Реклама
Отключить

Долг может быть погашен за счет, например, продажи имущества, если предприниматель официально не признан банкротом.

Списание невозвратного долга в связи со смертью должника ИП тоже имеет свои особенности. Осуществить его возможно только после попытки взыскания суммы задолженности с наследников предпринимателя. Правда, следует учитывать, что отвечают они по долгам ИП только в пределах наследуемого имущества.

Долг должен быть реальным

Списывать, учитывать в целях налогообложения можно только реальные невозвратные долги. То есть их наличие должно подтверждаться документально. Если первички, подписанной должником, у вас нет, значит, официально нет и задолженности.

Для подтверждения реальности долгов используются:

  • платежные поручения;
  • акты на передачу прав;
  • акты оказанных услуг, выполненных работ;
  • товарные накладные.
Обратите внимание: подтвердить реальность долга без первички не получится. Акты сверки с контрагентом, в которых отражена задолженность, не подходят. На эту тему давались разъяснения налоговиками: письмо ФНС от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955.

Без первички обратиться в суд для признания долга безнадежным можно только при наличии расписки, подписанной дебитором, а также письменно оформленного грамотного пояснения причины отсутствия других подтверждающих документов.

📌 Реклама
Отключить

Как списывать долги?

Итак, имеющаяся дебиторка официально признана невозвратной. У вас на руках соответствующие документы (например, судебное решение, исполнительный лист, выписка из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности должника). Осталось дело за малым — списать ее, отразить в учете в расходной статье.

Списанию всегда предшествует инвентаризация расчетов. Для ее проведения в организации издается соответствующий приказ. Проводится инвентаризация в нормативном порядке. В инвентаризационной комиссии могут участвовать сотрудники организации и приглашенные эксперты. Последние должны иметь разрешительные документы (доверенность на участие в инвентаризационных мероприятиях). По результатам проведения инвентаризации заполняются акт и справка (форма № ИНВ-17).

📌 Реклама
Отключить

Следующим этапом является издание приказа о списании задолженности. В его тексте важно точно указывать, что списывается, в какой сумме. Также обязательно должны присутствовать данные дебитора. Вступает в силу такой приказ непосредственно в день подписания.

Итак, все документы оформлены, долг может списываться в 1С (удаляться из ОСВ). Скорректированные учетные данные будут отражены в очередной декларации по налогу на прибыль.

Не удивляйтесь, если налоговики потребуют подтверждения правомерности списания невозвратной задолженности. Составьте пояснительное письмо, приложите к нему копии всех документов, подтверждающих реальность долга (решение суда, исполнительный лист, выписку из ЕГРЮЛ и т.п.) и документы по его фактическому списанию (приказы по инвентаризации, акт, справку). Этого будет достаточно.

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама
Отключить