Клерк.Ру

Новый НДС 20 %: что учесть в переходный период

Кира Гин, управляющий партнер юрфирмы «Гин и партнеры» подготовила небольшую инструкцию о том, как пройти без финансовых потерь переходный период по НДС.

С 1 января 2019 года ставка налога на добавленную стоимость (НДС) будет повышена с 18 до 20 процентов. Рост налоговой ставки изменит стоимость товаров, услуг и потребует внести дополнительные условия в договоры с контрагентами.

На данный момент от ФНС и Минфина ни одного толкового разъяснения по новой ставке не последовало, хотя, безусловно, на практике нюансы применения старой/новой ставки в переходный период существуют.

Если мы вспомним опыт 2003-2004 года, когда страна переходила со ставки НДС в 20 процентов на 18 процентов, то обнаружим, что Минфин РФ тогда тоже не счел нужным представить бизнесу развернутые разъяснения. Налогоплательщики урегулировали вопрос между собой в договорном порядке самостоятельно (письмо Минфина от 26 февраля 2004 г. N 04-03-11/26).

📌 Реклама

В настоящее время с определением налоговых обязательств по НДС могут возникнуть сложности в тех сделках, где обязательства сторон по состоянию на 1 января 2019 года окажутся не исполнены в полном объеме. К этому добавятся еще более сложные ситуации, когда договор предусматривает оплату в несколько этапов в течение нескольких лет (например, на строительство крупного объекта или производство сложного оборудования), кроме того, отгрузка может производиться партиями и тоже в разные годы.

1. Заключите дополнительные соглашения с контрагентами

Есливы продаете товар или услугу, а у вас в контракте не прописано, что цена указана без учета НДС, то после 1 января 2019 года именно вы и оплатите повышение ставки налога. По этой причине, всем без исключения продавцам нужно проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога предъявят покупателю и за его счет произойдёт оплата в бюджет (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Также в дополнительном соглашении стоит конкретизировать, что НДС предъявляется дополнительно к стоимости по следующим ставкам: до 31 декабря 2018 года — 18%, с 01 января 2019 г. — 20% (п.3 ст.164 НК РФ).

Действующие договоры можно и не перезаключать, так как дополнительного соглашения к ним будет достаточно.В новых договорах, заключаемых в 2018 году, стоит сразу указать увеличение ставки НДС с 2019 года.

2. Договоритесь на досрочную поставку

Если вы работаете по предоплате, то авансы стоит закрыть отгрузками в 2018 году, т.е. до того, как начнет действовать новая ставка НДС.Иначе возникнет ситуация, при которой с полученного аванса НДС составит 18%, а НДС с отгрузки будет исчисляться уже по ставке 20%. Даже если покупатель внес 100-процентную предоплату, а продавец исчислит с этой предоплаты НДС, то по факту отгрузки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в части разницы, обусловленной изменением ставок. Покупатель тогда предъявит к вычету входящий НДС по ставке 18%, а затем восстановит его и предъявит к вычету НДС, начисленный при отгрузке по ставке 20%

📌 Реклама

По долгосрочным договорам, переходящим с текущего года на следующий,меняющуюся ставку НДС стоит согласовать в дополнительном соглашении.

3. Попросите контрагента предоставить скидку

Рост НДС с 2019 года — это хороший повод попросить в текущем году у поставщика скидку за заказ бОльшего объема товара, за планируемую отгрузку в пределах этого года и др. Поставщик сразу выставит счет-фактуру с окончательной ценой, где будет учтена скидка. Покупатель принимает к учету товар по стоимости, записанной в первоначальных документах и счетах-фактурах, и заявит НДС к вычету. Все эти операции будут проведены и осуществлены в 2018 году, тогда у вас в переходный период не возникнет проблем со сменой ставки налога

4. Договориться с контрагентом, кто платит разницу в ставке

Поставщику и покупателю нужно согласовать в дополнительном соглашении, кто берет на себя убытки от повышения ставки НДС — эти положения в Налоговом кодексе не прописаны. Когда возникает разница в оплате по поставке из-за смены ставки НДС, у продавца будет только два варианта действий:

📌 Реклама

  • Передать покупателю меньшее количество товара (аванс минус подросший налог).
  • Отгрузить товар в первоначальном/полном объеме. В своей отчетности отразить дебиторскую задолженность и доплатить НДС за свой счет. Если контрагент не согласится оплатить разницу, то эта задолженность будет числиться три года (п. 1 ст. 196 ГК). Затем ее просто можно будет списать.
Вывод: изменение ставки НДС увеличит суммы на выставляемые продавцами товары (работы, услуги), вне зависимости от того, какая формула стоимости описана в договоре. Любое повышение цены, даже если в ее рост вмешивается третья сила в виде государства, не вызовет восторга у бизнеса.

Большая часть возникших ценовых противоречий будете решена до конца 2018 года. В основном через закрытие договорных обязательств при НДС в 18 процентов. Именно такой способ решения предпочтителен для большей части руководителей, с которыми мы пообщались, пока готовили этот материал. В любом случае, найдутся те, кто не успеет или не сможет договориться, поэтому уже в первой половине 2019 года у нас будет первая судебная практика по ситуациям с НДС в переходном периоде.

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама