Клерк.Ру

Декларацию по НДС проверят по новым контрольным соотношениям

Что случилось?

ФНС выпустила письмо от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@ «О внесении изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС, представляемой за 1 квартал 2019 года».

В чем суть документа?

Налоговики обновили контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Что такое контрольные соотношения и зачем они нужны?

Контрольные соотношения (КС) используются налоговыми органами для автоматизированной проверки правильности заполнения отчётности и достоверности содержащихся в ней сведений.

С помощью КС бухгалтеры имеют возможность самостоятельно проверить правильность заполнения своих отчётов перед отправкой их ИФНС. На практике это сокращает время на проверку отчётности, снижает риск допущения ошибок и связанных с этим негативных последствий.

Почему обновили контрольные соотношения?

С отчётности за 1 квартал 2019 года применяется новая декларация по НДС. Обновление декларации связано, в частности, с повышением базовой ставки НДС, введением системы «Tax Free», освобождением от НДС ряда операций.

В связи с этим налоговое ведомство пересмотрело КС показателей НДС-декларации.

Что конкретно изменилось?

К примеру, в соотношение 1.4 добавили строки 041 и 042 из раздела 3. В них отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. По уточнённым правилам с помощью данного соотношения можно выявить занижение налога к уплате.

Для этой же цели нужно соотношение 1.26. В нём теперь предусмотрено два равенства вместо одного. Первое потребуется, если в строке 070 раздела 2 не указан код 1011715. Он обозначает реализацию сырых шкур, лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры. Второе пригодится, если этот код указан.

Каковы последствия расхождения в контрольных соотношениях?

Если в ходе проверки КС налоговый орган выявил какие-либо противоречия, несоответствия между представленной налоговой отчётностью и иными сведениями, документами, контролёры вправе потребовать от налогоплательщика пояснения, истребовать документы, а также обязать внести соответствующие исправления в установленный срок.

Какие ещё изменились контрольные соотношения?

20 марта 2019 года введено дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей формы 6-НДФЛ. Показатели 6-НДФЛ теперь необходимо соотносить с данными в расчёте по страховым взносам. Соотношение направлено в дополнение к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.