Лимиты по УСН

Лимит по выручке на УСН: так ли все ограничено?

УСН — одна из альтернатив режиму ЕНВД, который перестал действовать. При этом многие налогоплательщики полагают, что в лимит по выручке на УСН они ну ни при каких условиях не попадут. Иногда, конечно, это действительно так, но бывают и случаи заблуждения, ведь многие доходы, получаемые бизнесом, в расчет указанного лимита не включаются.
549 39
Лимит по выручке на УСН: так ли все ограничено?

УСН — одна из альтернатив режиму ЕНВД, который перестал действовать. При этом многие налогоплательщики полагают, что в лимит по выручке на УСН они ну ни при каких условиях не попадут. Иногда, конечно, это действительно так, но бывают и случаи заблуждения, ведь многие доходы, получаемые бизнесом, в расчет указанного лимита не включаются. О таких случаях — статья экспертов taxCoach.

Чтобы перейти на УСН, нужно иметь выручку, не превышающую 112,5 млн рублей (в 2021 — 116,1 млн рублей, п. 2 ст. 346.12 НК РФ и Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2020 г. № 720 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год») за 9 предшествующих месяцев. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики теряют право применять УСН, существенно увеличился до 200 млн рублей в 2021 году.

Но есть нюансы.

Ранее выход за пределы 150 млн рублей приводил к переходу на общую систему налогообложения со всеми ее «радостями» — налогом на прибыль/НДФЛ и НДС. Законодатель вошел в положение растущих «упрощенцев» и с 1 января 2021 года вступили в силу очень полезные нормы. Теперь без серьезных последствий можно выйти за лимиты по выручке на 50 млн рублей. Налогоплательщик сохранит право на УСН, но будет платить налог по повышенной ставке:

  • для УСН «Доходы» — 8% вместо 6%;
  • для УСН «Доходы минус расходы» — 20% вместо 15%.

Если налогоплательщик до этого применял льготные ставки, установленные в его регионе, то рост налоговой нагрузки может быть существенным. Но, самое главное, такой «непростой упрощенец» не попадает одномоментно на НДС. Это, как минимум, даст ему время перестроиться под изменившиеся условия.

Послабления распространяются и на лимиты по количеству работников (не более 100 человек). Теперь превышение штата на максимальные 30 человек увеличивает ставки по УСН, но опять же не приводит к переходу на ОСН.

Не стоит забывать, что некоторые доходы при расчете требований УСН не учитываются вовсе.

В налоговую базу в целях расчета единого налога по УСН включаются доходы от реализации, а также и внереализационные денежные поступления. В то же время, согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, при определении выручки не учитываются те доходы, которые не подпадают под объект налогообложения УСН.

Так, на расчет лимита применения спец.режима не влияют следующие доходы:

  1. Денежные средства, поступившие агенту (комиссионеру) в виде компенсации понесенных затрат (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это связано с тем, что ни деньги (например, от покупателей), ни переданные для реализации товары не переходят в собственность агента, поэтому на его лимиты для расчета УСН не включаются. В выручке учитывается только собственное вознаграждение агента.
  2. Дивиденды от участия в других организациях. Они облагаются по своим ставкам, указанным в ст. 284 НК РФ, и тоже не включаются в расчет лимита по выручке.

    Напомним, дивиденды, выплачиваемые «дочкой» материнской компании (при условии владения в дочерней компании более года долей не менее 50%), облагаются по ставке 0% и при этом не включаются в расчет лимита по выручке.

  3. Вклады в уставной капитал общества, а также доходы, полученные в пределах вклада при уменьшении уставного капитала общества, при выходе из общества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

  4. Вклады в имущество от участника с долей не менее 50% или «дочерний» подарок (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Вклады в имущество организации, передаваемые безвозмездно компании ее учредителем, который имеет (прямо или косвенно) не менее чем 50%-ю долю в уставном капитале. Отметим, что в случае с «упрощенцем» речь идет только об учредителях — физических лицах, поскольку для компаний на УСН предусмотрено ограничение доли владения обществом других юридических лиц (не более 25%).

    «Дочерний» подарок — обратная ситуация. Дочерняя компания передает имущество компании на УСН, которая участвует в передающей стороне не менее чем на 50%.

    Важное ограничение: чтобы воспользоваться такой льготой, имущество (кроме денег) или имущественные права нельзя никому передавать в течение года. При этом предоставление в аренду также считается за «передачу».

  5. Вклады в имущество обществ и товариществ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    В данном случае размер доли/количество акций вкладчика не имеет значения. Также нет ограничения в распоряжении полученным имуществом. Однако некоторые виды организаций не могут воспользоваться этой нормой. В пункте прямо указаны только хозяйственные общества и товарищества. То есть кооператив, например, такой льготы лишается.

    Таким образом, любые безналоговые передачи имущества обществу на УСН не повлияют на расчет его лимита по выручке и позволяют спокойно осуществлять перемещение активов, денежных средств внутри группы компаний без угрозы для применения компанией спецрежима налогообложения.

  6. Получение в счет оплаты векселя. В этом случае датой признания дохода в выручке налогоплательщика считается дата погашения векселя или его передачи в счет оплаты по индоссаменту другому лицусм., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.11.2014 г. по делу № А82-3073/2013.

  7. Полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. Такая прибыль облагается по ставкам налога на прибыль отдельно от доходов компании на УСН п. 1.6 ст. 284, абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.11 НК РФ.

  8. Упрощенная система налогообложения, как инструмент легального налогового планирования, стала гибче. Перечисленные особенности учета операций и изменения должны вдохновить вас повнимательней отнестись к анализу и поиску возможности для применения УСН в своем бизнесе.

Начать дискуссию

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

90

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
204
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

138

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

73