НДФЛ

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ нужно оформлять на новом бланке. Что изменилось в этом отчете? Как его оформить по новым правилам? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы — в нашем материале.
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ нужно оформлять на новом бланке. Что изменилось в этом отчете? Как его оформить по новым правилам? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы — в нашем материале.

Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

  • изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).

  • появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

В 2023 году 6-НФДЛ опять поменяли! Бухгалтеры уже в ярости. Как правильно работать с НДФЛ по новым правилам рассказывают преподаватели курса по всем новшествами 2023 года. Открыли вам бесплатный урок.

Посмотреть демо-урок

Принцип заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

  • Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;

  • Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Новое Приложение № 1, входящее в состав расчета, за 1 квартал заполнять не нужно (только по итогам года).

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

  • в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);

  • поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

  • со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;

  • с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений...» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

  • в поле 010 укажите КБК по налогу;

  • в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;

  • в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;

  • поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

Дата

Начисления и выплаты в пользу физлиц

НДФЛ, руб.

11.01.2021

Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет

111 872

31.01.2021

Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.

05.02.2021

Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет

42 496

05.02.2021

Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.

28.02.2021

Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.

01.03.2021

С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ

6 411

05.03.2021

Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет

44 841

26.03.2021

Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ

31.03.2021

С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ

983

31.03.2021

Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • электронно по ТКС с применением УКЭП;

  • на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Но в 2023 году сроки изменили. Все из-за ЕНП и ЕНС. Эксперты уже разобрали, как работать с 6-НДФЛ по-новому.

Научиться работать с 6-НФДЛ

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;

  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 гг. действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений...» от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Если по итогам 1 квартала 2021 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).

Нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Если в 1 квартале 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Получите доступ к 35 онлайн-курсам для кадровиков и бухгалтеров. Подключите «Клерк.Премиум». Вы сможете не только проходить курсы, получать сертификаты ИПБ России, но и задавать экспертам «Клерка» неограниченное количество вопросов. Мы ответим в течение дня. Это точно дешевле, чем иметь сторонних консультантов. Сможете собирать вопросы со всех коллег и даже давать им свой логин и пароль, и они тоже смогут задавать вопросы. 

Подводим итоги

  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 сдается на новом бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

  • В расчете нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Приложение № 1 за отчетный квартал не заполняется.

  • Срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее 30.04.2021.

  • Способы представления 6-НДФЛ — электронный по ТКС с применением УКЭП или на бумаге (при численности до 10 человек).

Комментарии

64
  • Лидия С

    А срок выплаты зарплаты (строка 021) должен быть прописан в ЛНА, трудовом или коллективном договоре?

    • Над. К

      Строка 021 называется срок перечисления налога. Кадровые ЛНА не имеют никакого отношения к форме 6-НДФЛ

  • solen.b

    ничего не понимаю, вроде объявили что 6НДФЛ и 2 НДФЛ объединили, и как справки составлять? изменения есть или нет?

    • Над. К

      Справки составляются только за год.

  • romahka77

    спасибо за разьяснения!

ВЭД - боль! А как у вас валютными платежами?

Поддерживаем основные валюты и платежи в 60 стран мира. Также, если вы работаете с криптовалютами, наш сервис позволяет безопасно покупать биткоины напрямую с расчетного счета вашего юрлица.

ВЭД - боль! А как у вас валютными платежами?

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Алексей Петров: «Моё Дело» или Apibank

Смотрите интервью и узнаете, как потерять еще не заработанные два миллиарда.

Как анализировать бюджет и ставить личные финансовые цели

Рассказываем, как правильно провести аудит доходов и поставить финансовые цели и быстрее их достигать.

6
Лучшие спикеры, новый каждый день

Когда требование о представлении пояснений НЕЗАКОННО

Опять стали массово рассылать требования о представлении пояснений в связи с камеральной проверкой РСВ и несоответствия уровня заработной платы федеральному МРОТ, региональному МРОТ или среднеотраслевой зарплате (нужное подчеркнуть).

Центробанк: инфляционные ожидания выросли

Рост инфляции приведет к ужесточению денежно-кредитной политики регулятора и повышению ключевой ставки.

Минфин может на год перенести начало маркировки ювелирных украшений

Ювелиры не успевают промаркировать остатки изделий, поэтому Минфин собирается отложить срок обязательной маркировки.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Общество

Уточнен порядок прохождения аттестации экскурсоводами и гидами-переводчиками

Владимир Путин подписал федеральный закон с изменениями в закон об основах туристской деятельности в РФ в части правового регулирования деятельности экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков.

Бесплатно с Фиксированные взносы ИП

Взнос ИП 1% с дохода: что важно знать

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей при разных режимах налогообложения считают от разной базы (с учетом расходов или без учета).

Взнос ИП 1% с дохода: что важно знать

Об инжиниринге и промышленном дизайне принят отдельный закон

В законодательство внесены изменения, которые создают правовые основы развития инжиниринговых услуг и промышленного дизайна.

Общество

С 2025 года — новый порядок легализации и истребования документов

Президент подписал Федеральный закон от 22.06.2024 № 145-ФЗ «О легализации российских и иностранных официальных документов и об истребовании личных документов».

Справедливость протекает? Власти утверждают, что налоговую реформу готовили по запросам бизнеса😱«Ночной бухгалтер» № 1710

А был ли сарайчик? Вроде и был, но какой-то другой. Четверка бизнес-объединений обсуждает законопроект и считает, что он требует доработки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Подписан закон о сельском туризме: что это дает фермерскому бизнесу

Владимир Путин подписан федеральный закон, направленный на совершенствование правового регулирования отношений для устойчивого развития сельских территорий.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как выбрать тесты способностей для оценки сотрудников и кандидатов: подробный гайд

В современном мире конкуренция на рынке труда становится все более острой, а значит, компаниям необходимо не только привлекать, но и удерживать квалифицированных сотрудников. Одним из ключевых элементов успешного управления персоналом является эффективная система оценки, которая включает тесты способностей.

Как выбрать тесты способностей для оценки сотрудников и кандидатов: подробный гайд

Образец трудового договора — 2024

Если в вашей организации есть хотя бы один работник, то вам пригодится образец трудового договора. Это одна из самых необходимых форм в работе кадровика, директора, бухгалтера, юриста. При этом неправильное составление или заполнение трудового договора может повлечь огромные риски: большие штрафы или судебные иски от работников. Ниже представлены образец трудового договора и информация о его правильном заполнении, продлении и расторжении.

Образец трудового договора — 2024

Роскомнадзор требует от Google и Opera ограничить доступ к плагину обхода блокировок

За отказ удалить противоправную информацию о VPN-сервисах компаниям грозит штраф до 4 млн рублей.

Пенсии

Что делать, если не хватает стажа для пенсии? 5 вариантов решений проблемы

Начиная с 2025 года, для возникновения прав на получение страховой пенсии человеку потребуется не менее пятнадцати лет страхового стажа и тридцати ИПК (пенсионных баллов). Недостаток того или другого автоматически означает отказ в назначении пенсии, даже несмотря на достижение пенсионного возраста.

Что делать, если не хватает стажа для пенсии? 5 вариантов решений проблемы
Кадры

Учителей вузов и колледжей освободят от излишней отчетности

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект о снижении бюрократической нагрузки на педагогов колледжей и преподавателей вузов за счет сокращения заполнения обязательной отчетности, перечень которой утвердят профильные министерства.

⚡️ Итоги дня: тарифы на ЖКХ вырастут на 10%, Московская область стала лидером по употреблению пива, а в Калифорнии выбрали самую страшную собаку

Подготовили обзор главных событий дня — 25 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Как работает биржевой индекс и зачем инвестору за ним следить

В России торгуются акции около 200 компаний, облигации — более 400, при этом общее количество выпусков бондов превышает 2000. На американских биржах только количество акций приближается к 7000, множество инструментов торгуется на биржах Лондона, Шанхая, Гонконга и других площадках.

Как работает биржевой индекс и зачем инвестору за ним следить

Интересные материалы

Оплату от третьих лиц за покупателя отражают в бухучете по счету 76

Может произойти ситуация, когда на счет приходят деньги от физического лица Иванова, а отгрузка была на ООО «Ромашка».