Бухгалтерский учет

Баба Яга уже против: немного про ФСБУ 26/2020

Новый стандарт еще не вступил в силу, а Минфин уже выпускает свои разъяснения по нему.
1,5 тыс. 665
Баба Яга уже против: немного про ФСБУ 26/2020

ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» еще не вступил в силу (согласно п. 2 Приказа Минфина России от 17.09.2020 № 204н он применяется, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год). Но Минфин уже поспешил выразить свое мнение о порядке отражения некоторых его требований для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что затраты на ликвидацию (или перемещение) объектов основных средств, независимо от того, являются ли такая ликвидация (или такое перемещение) необходимым для осуществления капитальных вложений, не включаются в затраты, увеличивающие стоимость этих самых капитальных вложений в регистрах бухгалтерского учета (подп. «к» п. 16 ФСБУ 26/2020).

Следовательно, понесенные в процессе ликвидации затраты необходимо признать расходами и списать их на уменьшение финансового результата записями:

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 76

Туда же, то есть на расходы, списывается и стоимость ликвидированного основного средства (п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 44 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

И это даже в том случае, когда ликвидированное основное средство еще вполне могло и дальше использоваться в процессе производства и приносить какой-то доход. Но руководство, естественно не просто так, а на основании произведенных расчетов, решило, что ликвидировать (ну, или перенести) его, а на этом месте поставить новое оборудование (или возвести новый объект), в конечном итоге принесет большую выгоду.

Налоговое законодательство также гласит, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации объектов основных средств, равно как и сумма недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, признаются внереализационными расходами (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом указанным подпунктом никоим образом не уточняется, ликвидируется ли этот объект только в связи с тем, что его дальнейшая эксплуатация обойдется дороже, чем ликвидация, или в первую очередь для высвобождения места под новый объект.

А раз такого уточнения законодательство не требует, то и организация не обязана его учитывать при ликвидации объекта.

Но шустрые парни (или девушки) из департамента налоговой политики Минфина России, как всегда, решили, что это слишком просто и неинтересно. И в письме Минфина России от 02.06.2021 № 03-03-06/1/42998 они опубликовали свое, довольно оригинальное, видение рассматриваемой ситуации.

Еще не разобрались с другим ФСБУ — 5/2019? Не беда, на «Клерке» как раз вышел крутой авторский онлайн-курс об этом.

Вначале, и это тоже, как всегда, ритуальная отсылки к статьям Налогового кодекса, с которыми и не поспоришь.

По п.1 ст. 257 НК РФ все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, объекта основных средств, включаются в первоначальную стоимость данного объекта основных средств.

Далее. По подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, а также сумма недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов.

Ну что же, все верно и правильно.

А вот потом ну очень логичный вывод из вышесказанного, исходя из принципа: Я — художник, я так вижу.

При этом, по мнению Минфина, в случае, если ликвидация осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта.

Необходимо отметить, что Федеральные стандарты бухгалтерского учета не регулируют правила ведения налогового учета.

Интересы ревнителей бюджета видны сразу. Цель: не позволить организации уменьшить налогооблагаемую прибыль в периоде ликвидации объекта на сумму понесенных затрат. Ведь если включить их в затраты по капитальным вложениям, то на расходы их можно будет отнести только через амортизацию, что произойдет гораздо позже, и намного меньшими суммами.

Возможно, что налоговики на местах не будут принимать во внимание это письмо, и организация, попавшая в рассматриваемую ситуацию, не должна будет долго и нудно им разъяснять, что налогообложение в стране регулируется не мнением чиновников, а НК РФ.

Но вполне вероятно и обратное. И, если затраты на ликвидацию объекта были существенными, да еще и привели к убытку (ликвидировали объект в текущем году, а возведение на его месте нового займет полгода-год-полтора), то, возможно, придется приложить много усилий, дабы убедить как налоговиков, так и суды, что требования налогового законодательства инвестор понимает и применяет правильно.

Комментарии

1
  • Сергей Верещагин

    Кстати, еще одно их письмо с теми же выводами: Письмо Минфина России от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77722.

Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
3-НДФЛ

Если вы ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Лучшие спикеры, новый каждый день

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
7

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
211

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
51

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Интересные материалы

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

4
197