УСН

Блокировка счета на упрощенке за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль: важные нюансы

Правомерна ли блокировка счета за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль, если вновь созданная организация не подала уведомление о переходе на УСН?
Блокировка счета на упрощенке за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль: важные нюансы

Все мы знаем, что вновь открывшиеся организации и ИП могут выбрать либо общую систему налогообложения (ОСНО), либо упрощенную (УСН). И для работы на УСН надо подать в ФНС уведомление о переходе. Если в течение 30 дней вы не успели этого сделать, то автоматически попадаете на общую систему налогообложения, где налоговики ждут от вас стандартных стандартов на ОСН: декларацию по НДС и налогу на прибыль. И если вы не сдали эти отчеты, то раньше была ожидаемой блокировка счета. Но сейчас вы можете это оспорить.

В этой статье расскажем об одном интересном судебном деле, где суд встал на сторону налогоплательщика и мало того, что отменил все санкции ФНС, так еще заставил инспекторов возместить судебные расходы.

Понятно, что УСН более удобна для применения представителями малого и среднего бизнеса. И зачастую предприниматели предпочитают именно этот режим налогообложения.

Больше об УСН можно узнать в онлайн-курсе Центра обучения «Клерка»: записаться и пройти можно в любое время, хоть сейчас.

В соответствии с действующим законодательством, переход и применение УСН является добровольным и самостоятельным решением каждой организации (или ИП). Но что будет, если вновь созданная организация (или ИП) забыла подать данное уведомление в налоговый орган в отведенный срок, а фактически применяла УСН? Значит ли это, что организация (или ИП) формально применяло ОСНО, а не УСН? И обязана ли она в таком случае отчитываться по НДС и налогу на прибыль?

Интересным выдался спор ИФНС и частного образовательного учреждения «Еврогимназия» (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 по делу N А70-17294/2020).

Суть спора в следующем: вновь открывшееся учреждение (май 2019 года) фактически не уведомило в срок ИФНС о переходе на УСН. В свою очередь, налоговики приостановили операции по банковским счетам «нарушителя» (июль 2020 года), сославшись на непредоставление налогоплательщиком декларации по НДС.

То есть налоговая, не имея от гимназии уведомления о переходе на упрощенный налоговый режим, посчитала, что учреждение применяет ОСНО и обязано было подать соответствующие декларации.

Гимназия же, в свою очередь, исправно уплачивала авансовые и налоговые платежи по УСН и подавала соответствующие декларации в спорный период. Кроме того, она зарегистрировала в ИФНС ККТ для учета выручки по УСН.

Спор перешел в судебное разбирательство и в итоге дошел до арбитражного суда.

Забегая вперед, скажем, что гимназии удалось оспорить блокировку счета и отстоять свою правоту на применение «упрощенки», несмотря на запоздалое уведомление ИФНС о переходе на УСН.

Итак, проанализируем рассуждение арбитров.

Первое, на что суд обратил внимание — это то, что выбор режима налогообложения является правом налогоплательщика.

Во-вторых, подача уведомления в ИФНС носит не разрешительный, а уведомительный характер. А это значит, что правовое значение уведомления состоит не в том, чтоб получить согласие от ИФНС на применение того или иного налогового режима, а в том, чтобы уведомить инспекцию о своем добровольном выборе конкретного режима.

В-третьих, суд отметил, что решение о применении УСН может быть выражено не только в письменной форме (путем подачи уведомления), но и форме фактического применения режима. О чем, в свою очередь, может свидетельствовать уплата авансовых и налоговых платежей по УСН и предоставление соответствующих деклараций.

Кроме того, арбитражный суд описал функцию налоговой, которая состоит в том, чтобы надлежащим образом администрировать поступающие налоговые платежи, а не в том, чтобы в принудительном порядке переводить организации с УСН на ОСНО, если данная компания соответствует критериям применения УСН.

Что же касается учреждения-заявителя, то несмотря на то, что оно не имело доказательств своевременного направления в ИФНС письменного уведомления, оно фактически соответствовала критериям лиц, которые имеют право применять УСН.

Доказательствами выступили следующие факты:

  • регистрация ККТ для учета выручки по УСН;
  • предоставление налоговой отчетности по УСН;
  • уплата авансовых и налоговых платежей по УСН.

Резюмируя все вышесказанное, можно отметить, что налоговая инспекция не вправе переводить компанию с УСН на ОСНО из-за неподанного в срок уведомления, если, конечно, компания соответствует критериям УСН.

В судебной практике есть и более ранее дело, аналогичное рассмотренному нами (определение Верховного Суда РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017).

Коллеги, запомните: всё, что вы отправляете обычной Почтой России в контролирующие органы, отправляйте заказным письмом с описью вложения!

Ведь этот суд случился из-за того, что организация отправила уведомление о переходе на УСН обычным письмом, которое, как назло, потерялось в пути.

А еще лучше отправлять все документы по ТКС. Ведь в любом случае вам надо отправлять ежемесячные отчеты, тот же самый СЗВ-М и СЗВ-ТД, соответственно, и заявление на переход на УСН в течение месяца также можно отправить.

Сделать это необходимо в разделе «Отчеты», далее выбрать пункт «Регламентированные отчеты» или «Уведомления, заявления, сверки». Результат будет один и то же.



Вы попадете в 1С-Отчетность, где на вкладке «Уведомления» при нажатии кнопки «Создать» появится поле выбора уведомлений, в том числе и по переходу на УСН.



И еще маленькое уточнение: после отправки любого документа в контролирующие органы убедитесь в получении положительного протокола!

Нередко в спешке бухгалтер забывает посмотреть, что отправка успешно завершена. В этом случае отказ инспекторов, зафиксированный в программе 1С и незамеченный бухгалтером, может сыграть с последним злую шутку.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
95

Начать дискуссию

Пилотный выпуск «ТоТ еще разговор» без цензуры. Нужно ваше мнение

Я конечно, всем уже надоел про свой новый проект, поэтому покажу и спрошу.

Пилотный выпуск «ТоТ еще разговор» без цензуры. Нужно ваше мнение

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Когда можно наказать работника за разглашение информации о зарплате коллег

Инвестиции

Между странами СНГ теперь свободная торговля услугами и особый режим для инвестиций

Владимир Путин подписал федеральный закон «О ратификации Соглашения о свободной торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Санкции 2022-2024

🔥 Еще одна страна присоединилась к санкциям США против Мосбиржи и остальных

Великобритания также ввела санкции против Ингосстрах и СПБ Биржи.

Бухгалтерский учет

Autodesk: катастрофические ошибки в бухгалтерском учете волнуют инвесторов!

Обнаружены серьезные нарушения в бухгалтерском учете компании Autodesk, ведущего разработчика программного обеспечения. Эти ошибки привели к задержке выпуска финансового отчета и значительному падению акций

Информуслуги от белорусской компании обычно не облагаются НДС в России

Если белорусская компания оказывает услуги российской, то для целей НДС надо ориентироваться по приложение № 18 (протокол) к договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Инвестиции

Брокеры обходят официальную схему обмена активов

Инвесторам предложили простую схему обмена иностранных акций. Однако этот механизм противоречит документам, принятым правительством и ЦБ.

1
Экономика России

Торговать с Ираном стало существенно удобнее и выгоднее

Президент Владимир Путин подписал федеральный закон «О ратификации Соглашения о свободной торговле между Евразийским экономическим союзом и его государствами-членами, с одной стороны, и Исламской Республикой Иран, с другой стороны».

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

Инвестиции

Первый день работы Мосбиржи после санкций прошел без потрясений

Финансовые организации, которые попали под санкции США, приняли все нужные меры по урегулированию последствий ограничений.

1
Инвестиции

Недвижимость резко подорожала, доллар вышел из чата, новые санкции, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Готовьте бубны и карты таро, друзья. Мосбиржа попала под санкции, на ней не будет больше торгов долларом и евро, поэтому курс будут рисовать тарологи, шаманы и шарлатаны. Перед сворачиванием массовой льготной ипотеки цены на квартиры улетели в космос.

Недвижимость резко подорожала, доллар вышел из чата, новые санкции, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Налоговая заблокировала счета блогера Гусейна Гасанова

Налоговая заблокировала все счета Гусейна Гасанова. Как сообщает SHOT, они были заморожены с 13 июня, поскольку блогер задолжал ФНС космическую сумму — 144,8 миллиона рублей.

Налоговая заблокировала счета блогера Гусейна Гасанова
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВТБ с 17 июня приостановит выдачу IT-ипотеки из-за исчерпания выделенного лимита

В пресс-службе ВТБ подтвердили эту информацию. Банк продолжит принимать и рассматривать заявки на программу во всех каналах. Кредитные договоры, заключенные до 17 июня, остаются в силе, клиенты смогут провести сделки по ним на ранее утвержденных условиях.

Ведение бизнеса

Как использовать данные и аналитику для оптимизации продаж

Большинство успешных бизнесов сегодня понимают ценность информации. Они используют данные для определения своих стратегий, прогнозирования трендов и, конечно же, для оптимизации продаж.

Для предприятий новых регионов ввели мораторий на взыскание долгов

Мораторий будет действовать до 1 января 2026 года. Он распространяется на обязательства, которые возникли у государственных и муниципальных предприятий до 30 сентября 2022 года.

Валюта

Из-за санкций биржа Казахстана начала пересматривать отношения с Мосбиржей

Казахстанская фондовая биржа собирается пересмотреть отношения с Мосбиржей после введения санкций. MOEX принадлежит 13,1% акций, размещенных KASE.

Банки

Райффайзенбанк больше не будет начислять проценты по накопительным счетам

Последние проценты банк выплатит 30 июня. Клиенты смогут распоряжаться средствами на своих счетах.

Личные финансы

Финансовая безопасность: почему важна и как усилить?

Сколько раз вы оказывались в ситуациях с финансовыми вызовами? Чаще всего, такие события в жизни внезапны и стихийны.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

Власти считают проблемой использование иностранных слов, имеющих российские аналоги: документ

Правительство утвердило Концепцию государственной языковой политики Российской Федерации.

Интересные материалы

Криптовалюта

Риски инвестирования в эфириум ETH или стоит ли покупать эфир (Etherium)

В 2021 году Эфириум (Ethereum) стал одной из самых популярных в мире криптовалют, и сохраняет эту позицию до сих пор, достигнув капитализации в 400 миллиардов долларов.

Риски инвестирования в эфириум ETH или стоит ли покупать эфир (Etherium)