НДПИ

Есть ли перспектива у споров по налогообложению стройкамня в КС РФ?

На уровне арбитражных судов позиция по налогообложения стройкамня сформирована. Но есть ощущение недостаточной определенности налоговых норм, определяющих понятие ДПИ...
719 357
Есть ли перспектива у споров по налогообложению стройкамня в КС РФ?

На мой взгляд, большинство налоговых споров лишь тогда имеет перспективу в КС РФ, когда они разрешаются с применением нормы, страдающей одним из следующих дефектов:

  • норма создает неравенство, в частности, из-за своей недостаточной определенности
  • норма придает обратную силу положениям, ухудшающим положение налогоплательщиков
  • норма нарушает принцип законного установления налогов.

Ранее один из производителей щебня обращался в КС РФ с просьбой проверить нормы главы 26 НК РФ на соответствие принципу законного установления налога, а именно проверить допустимость определения объекта налогообложения самим налогоплательщиком (путем принятия стандарта и/или технического проекта). По этому обращению было принято определение от 25.06.2019 № 1517-О.

Можно попробовать еще раз обратиться в КС РФ с аналогичным запросом[1], но шансов, что результат изменится, крайне мало. 

Иных обращений по налогообложению щебню в КС РФ (жалоба «Олкон» не в счет, так как она касалась вскрыши, а щебень предприятие не производило). Дорога свободна, но есть ли с чем идти по ней?

Сами предприятия, получившие первые доначисления буквально в последние 1-2 года, считают несправедливым то, что долгие годы они платили НДПИ с недробленной породы, и это не вызывало никаких возражений у налоговых органов. Это создавало у налогоплательщиков ощущение правомерности их поведения – умысла заработать на налоговой экономии не было. Да и экономии, говорят налогоплательщики, фактически не было, так как недоплаченный налог не покрывался той ценой, которую уплачивал покупатель. Соответственно, взыскание НДПИ за периоды, в которых обложение недробленной породы воспринималось как правомерное поведение, повлечет убытки (а не снижение прибыльности) для налогоплательщиков, и, как следствие, для некоторых из них – банкротство.

Эта риторика навела меня на мысль, а нельзя ли утверждать, что такая ситуация стала возможной из-за недостаточной определенности налоговых норм, определяющих понятие ДПИ?

При ответе на этот вопрос будет полезным проанализировать дело № А07-10397/2015, в котором так же возникла проблема с неопределенностью нормы, связанной с исчислением НДПИ. Налоговый орган рассчитал НДПИ за периоды 2011 - 2013 г.г., используя правовую позицию, сформулированную Постановлением Президиума ВАС РФ от 29.01.2013 № 11498/12.

Налогоплательщик возражал против этого, поскольку указанное Постановление развернуло устоявшуюся судебную практику, более выгодную для налогоплательщика. Поэтому к периодам, закончившимся к моменту принятия Постановления № 11498/12, полагал налогоплательщик, новая правовая позиция применяться не должна.

Суды посчитали, что о неблагоприятном для налогоплательщика развороте практики речь идти не может, поскольку норма, толкование которой приведено в Постановлении № 11498/12, применялась в таком толковании с 2002 года. Указанное постановление только закрепило сформированную судебную практику. Примеры отдельных судебных актов и ведомственных писем, по содержанию противоречащих правовой позиции ВАС РФ, не свидетельствуют о наличии устойчивой определенной публично-правовой практики иного – более благоприятного для налогоплательщика способа применения спорной нормы. Это не мои слова – это пишет окружной суд в постановлении по делу № А07-10397/2015.

Из этого обоснования косвенно вытекает, что если производители щебня докажут, что до принятия, к примеру, определения КС РФ от 25.06.2019 № 1517-О, устойчивой практикой была практика обложения НДПИ недробленного строительного камня[2], то тем самым они также докажут недостаточную определенность спорной нормы. В случае удачи налогоплательщики смогут защитить от доначисления те периоды, которые предшествовали развороту судебной практики.

Кстати, что считать разворотом – это отдельный вопрос. Мой пример с определением КС РФ от 25.06.2019 № 1517-О является спорным. Хотя налоговые органы очень любят ссылаться на это определение, на мой взгляд, оно представляет из себя образчик самоустранения КС РФ от формулирования правовой позиции по существу спора – КС РФ указал, что этот спор не относится к его компетенции.


[1] К слову, по проблеме определенности объекта НДПИ в прошлом году в МГУ была защищена магистерская диссертация.

[2]  Арбитражный суд Кемеровской области зафиксировал, что щебень - это не объект НДПИ, в обзоре практике за 2009 год. Это, конечно, не уровень ВАС РФ, но такой обзор больше похож на аргумент в поддержку версии, что до недавнего времени практика в пользу налогоплательщиков была совсем не единичной.

Источник: Можно ли изменить практику по налогообложению щебня налогом на добычу полезных ископаемых?

Начать дискуссию

Как отдыхаем в марте 2024: будут длинные выходные

Эту неделю придется доработать полностью, а следующая рабочая неделя будет короче.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🎓Вебинар: Как разработать финансовую модель для бизнеса. 15 марта в 11:00 мск!

Освойте навыки финансового моделирования, сделайте финмодель бизнеса и повысьте свою ценность как специалиста.

УСН

Бухгалтеры по-разному учитывают материалы в расходах по УСН: опрос

При УСН «доходы минус расходы» для включения в расходы стоимости материалов (не путайте с товарами) необходимо выполнение двух условий: поступление материалов и оплата за них.

Лучшие спикеры, новый каждый день
НДФЛ

НДФЛ предложили повысить до 25%. Бухгалтеры говорят, что налог надо отменять для бедных

Очередной законопроект с прогрессивной шкалой НДФЛ собираются внести в Госдуму депутаты от «Справедливой России». А вот бухгалтеры считают, что если зарплата не дотягивает до прожиточного минимума, то налога не должно быть вообще.

1,4 тыс.

Налог на проценты с вкладов можно использовать для получения вычетов

Резиденты РФ могут получить социальный, инвестиционный или имущественный вычет, если они заплатили налог по доходам от вкладов.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии

Мы нашли нашего пользователя-главбуха, которая продавала подписку Клерк.Премиум+Консультации. Выяснилось, что она решила оставить профессию бухгалтера и перешла в другую сферу. Мы выяснили, почему специалисты уходят из бухгалтерии. Читайте, ставьте лайки и делитесь своим мнением.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии
450
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

На какой КБК нужно перечислять НДС в феврале 2024 года?

Добрый день. Мое сообщение для обсуждения )) Как вы думаете, на какой КБК нужно оплачивать НДС в феврале 2024г.? Дайте, пожалуйста, реквизиты нормативного документа, если у вас есть

54
Валюта

Незаконные перевозки валюты сократились в 2,5 раза

Таможенники в 2023 году возбудили 82 уголовных дела, связанных с незаконной перевозкой наличной валюты.

Третье Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

«Страсть правит разумом». Как я писала в статье «Второе Правило Волшебника», ИТ-Ангелы берут на себя  роль Искателей Истины в заколдованной фирме, в самом сакральном месте — кассе.

Топ-5 проблем с налогами, которые возникают у бизнеса. На что обратить внимание бухгалтеру

Одна из ключевых сложностей в бизнесе — это налоги. Самостоятельно разобраться в тонкостях налогообложения собственнику бывает сложно. Поэтому возникают проблемы с неправильным пониманием обязательств, ошибки в декларациях и задержки с уплатой. Халатное отношение к этой сфере ведёт к потере бизнеса.

Топ-5 проблем с налогами, которые возникают у бизнеса. На что обратить внимание бухгалтеру
НДФЛ

В каждом регионе может быть свой минимальный срок владения недвижимостью для продажи ее без НДФЛ

Если продать недвижимость до истечения минимального срока владения, то будет доход, облагаемый НДФЛ.

Продавцы из стран ЕАЭС будут платить НДС за онлайн-покупки россиян

Если онлайн-магазин из страны ЕАЭС продает товары российским физлицам (не ИП), то местом реализации будет считаться Россия и такая торговая площадка будет платить НДС в России.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как избежать налоговых рисков и правильно подготовиться к сдаче отчетности 2024. Советы эксперта

Залогом благополучного и устойчивого развития бизнеса, наряду с другими составляющими, считается постоянная профилактика налоговых рисков. Эффективным инструментом такой профилактики выступает инициативный аудит.

Как избежать налоговых рисков и правильно подготовиться к сдаче отчетности 2024. Советы эксперта

Налог на прибыль в ОАЭ и с чем его едят. А может ли быть налоговая ставка 0%?

С 1 июня 2023 года компании в ОАЭ должны платить корпоративный налог на прибыль. Однако его ставка будет одной из самых либеральных в мире — 9%. А может ли быть налоговая ставка 0%? Узнаете из статьи.

УСН

Проценты по векселю – это личные, а не предпринимательские доходы ИП на УСН

Доход в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком предпринимателю на УСН, не облагается налогом по УСН.

Ведение учета информации о бенефициарных владельцах по статье 6.1 ФЗ № 115

Главное, о чем нужно помнить: неправильный учет и нарушение порядка представления информации о бенефициарных владельцах, как того требует ст. 6.1 № 115-ФЗ, может стоить полумиллионных штрафов. Это, не считая претензий контролирующих органов — ФНС, Росфинмониторинга. Учет и представление информации о бенефициарах — обязанность всех юридических лиц.

Ведение учета информации о бенефициарных владельцах по статье 6.1 ФЗ № 115

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить за две квартиры

Максимальный размер имущественного вычета на покупку жилья – 2 млн рублей. Если вы не использовали его полностью, остаток не сгорает.

316

Пополнил ИИС на 100 000 в феврале. Что купил?

Февраль близится к завершению, а вместе с ним и ежемесячный бюджет на инвестиционные покупки. В первой половине февраля фокус был больше на акциях, во второй половине месяца прошёлся больше по облигациям, но не только.

Пополнил ИИС на 100 000 в феврале. Что купил?

Расчетный период для оплаты больничных хотят сократить в два раза, чтобы пособия выросли

Сейчас для расчета больничных, в том числе, по беременности и родам, средний заработок считают из зарплаты за 2 предыдущих года. Хотят сделать расчетный период один год, а не два.

7
468

Как действовать, если неправомерно наложен штраф после перехода на УСН?

Получила требование в связи с переходом с ОСНО на УСН. Объясниться по НДС. В тот же день подтвердила требование и ответ написала, что деятельность не ведется, на балансе ровным счетом ничего нет кроме уставного капитала.

50