НДПИ

Есть ли перспектива у споров по налогообложению стройкамня в КС РФ?

На уровне арбитражных судов позиция по налогообложения стройкамня сформирована. Но есть ощущение недостаточной определенности налоговых норм, определяющих понятие ДПИ...
734 363
Есть ли перспектива у споров по налогообложению стройкамня в КС РФ?

На мой взгляд, большинство налоговых споров лишь тогда имеет перспективу в КС РФ, когда они разрешаются с применением нормы, страдающей одним из следующих дефектов:

  • норма создает неравенство, в частности, из-за своей недостаточной определенности
  • норма придает обратную силу положениям, ухудшающим положение налогоплательщиков
  • норма нарушает принцип законного установления налогов.

Ранее один из производителей щебня обращался в КС РФ с просьбой проверить нормы главы 26 НК РФ на соответствие принципу законного установления налога, а именно проверить допустимость определения объекта налогообложения самим налогоплательщиком (путем принятия стандарта и/или технического проекта). По этому обращению было принято определение от 25.06.2019 № 1517-О.

Можно попробовать еще раз обратиться в КС РФ с аналогичным запросом[1], но шансов, что результат изменится, крайне мало. 

Иных обращений по налогообложению щебню в КС РФ (жалоба «Олкон» не в счет, так как она касалась вскрыши, а щебень предприятие не производило). Дорога свободна, но есть ли с чем идти по ней?

Сами предприятия, получившие первые доначисления буквально в последние 1-2 года, считают несправедливым то, что долгие годы они платили НДПИ с недробленной породы, и это не вызывало никаких возражений у налоговых органов. Это создавало у налогоплательщиков ощущение правомерности их поведения – умысла заработать на налоговой экономии не было. Да и экономии, говорят налогоплательщики, фактически не было, так как недоплаченный налог не покрывался той ценой, которую уплачивал покупатель. Соответственно, взыскание НДПИ за периоды, в которых обложение недробленной породы воспринималось как правомерное поведение, повлечет убытки (а не снижение прибыльности) для налогоплательщиков, и, как следствие, для некоторых из них – банкротство.

Эта риторика навела меня на мысль, а нельзя ли утверждать, что такая ситуация стала возможной из-за недостаточной определенности налоговых норм, определяющих понятие ДПИ?

При ответе на этот вопрос будет полезным проанализировать дело № А07-10397/2015, в котором так же возникла проблема с неопределенностью нормы, связанной с исчислением НДПИ. Налоговый орган рассчитал НДПИ за периоды 2011 - 2013 г.г., используя правовую позицию, сформулированную Постановлением Президиума ВАС РФ от 29.01.2013 № 11498/12.

Налогоплательщик возражал против этого, поскольку указанное Постановление развернуло устоявшуюся судебную практику, более выгодную для налогоплательщика. Поэтому к периодам, закончившимся к моменту принятия Постановления № 11498/12, полагал налогоплательщик, новая правовая позиция применяться не должна.

Суды посчитали, что о неблагоприятном для налогоплательщика развороте практики речь идти не может, поскольку норма, толкование которой приведено в Постановлении № 11498/12, применялась в таком толковании с 2002 года. Указанное постановление только закрепило сформированную судебную практику. Примеры отдельных судебных актов и ведомственных писем, по содержанию противоречащих правовой позиции ВАС РФ, не свидетельствуют о наличии устойчивой определенной публично-правовой практики иного – более благоприятного для налогоплательщика способа применения спорной нормы. Это не мои слова – это пишет окружной суд в постановлении по делу № А07-10397/2015.

Из этого обоснования косвенно вытекает, что если производители щебня докажут, что до принятия, к примеру, определения КС РФ от 25.06.2019 № 1517-О, устойчивой практикой была практика обложения НДПИ недробленного строительного камня[2], то тем самым они также докажут недостаточную определенность спорной нормы. В случае удачи налогоплательщики смогут защитить от доначисления те периоды, которые предшествовали развороту судебной практики.

Кстати, что считать разворотом – это отдельный вопрос. Мой пример с определением КС РФ от 25.06.2019 № 1517-О является спорным. Хотя налоговые органы очень любят ссылаться на это определение, на мой взгляд, оно представляет из себя образчик самоустранения КС РФ от формулирования правовой позиции по существу спора – КС РФ указал, что этот спор не относится к его компетенции.


[1] К слову, по проблеме определенности объекта НДПИ в прошлом году в МГУ была защищена магистерская диссертация.

[2]  Арбитражный суд Кемеровской области зафиксировал, что щебень - это не объект НДПИ, в обзоре практике за 2009 год. Это, конечно, не уровень ВАС РФ, но такой обзор больше похож на аргумент в поддержку версии, что до недавнего времени практика в пользу налогоплательщиков была совсем не единичной.

Источник: Можно ли изменить практику по налогообложению щебня налогом на добычу полезных ископаемых?

Начать дискуссию

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

74

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
202
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

128

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

70