Получение патента

Пять актуальных ответов ФНС на вопросы по патенту

ФНС опубликовала письмо с ответами на пять вопросов по патентной системе налогообложения. Оно может пригодиться предпринимателям, собирающимся переходить на ПСН с 2022 года.
6,8 тыс. 2,7 тыс.
Пять актуальных ответов ФНС на вопросы по патенту

Что случилось

ФНС опубликовала письмо с ответами на пять вопросов по патентной системе налогообложения. Оно может пригодиться предпринимателям, собирающимся переходить на ПСН с 2022 года.

Письмо ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@

Расскажем подробно, что же пишут налоговики.

Про изменения в региональном законе

Что будет, если региональный закон о ПСН изменили после подачи заявления на получение патента? Ведь заявление на будущий год могли подать заранее, а публикация нового закона на 2022 год могла быть вплоть до 30 ноября 2021 года.

Поясним, причем тут 30 ноября. Согласно пункту 1 статьи 5 НК, законы вступают в силу не ранее, чем через один месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Т.е если закон опубликуют в декабре, он не сможет вступить в силу с 1 января 2022 года и начнет действовать только с 1 января 2023 года. Ведь по умолчанию налоговый период по ПСН календарный год (исключение было в 2021 году, когда налоговым периодом был месяц).

Так вот что ответили налоговики. Инспекция при выдаче патента рассчитывает сумму налога по нему исходя из действующего на момент начала действия такого патента размера ПВГД (потенциально возможный годовой доход). Т.е. если на дату выдачи патента новый закон еще не опубликован, то его посчитают по-старому.

После официальной публикации закона патенты пересчитают с учетом нового размера ПВГД.

Если же ИП подал заявление уже после вступления в силу нового закона, то ему сразу посчитают по-новому.

Поэтому если ИП рассчитывал получить патент по старому размеру ПВГД, подав заранее заявление на получение патента, его придется огорчить — ему все равно пересчитают стоимость по новому закону.

В письме приведены два примера:

Пример 1

ИП подал заявление на получение патента 10.11.2021 на период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

Налоговый орган выдал ИП патент на право применения ПСН 15.11.2021.

При этом 29.11.2021 принят закон субъекта Российской Федерации, в котором размер ПВГД на следующий календарный год по виду деятельности, в отношении которого ИП получил патент, изменился.

Таким образом, налоговый орган должен пересчитать сумму налога по патенту с учетом нового размера ПВГД и выдать или направить новый патент ИП. Такой патент рекомендуется направить до даты начала его действия.

При этом в случае, если ИП подал заявление на получение патента, действие которого начинается в следующем календарном году, и в субъекте Российской Федерации принят, но не вступил в силу закон, устанавливающий размер ПВГД на следующий календарный год, налоговый орган рассчитывает стоимость патента исходя из размера ПВГД, установленного не вступившим в силу законом субъекта Российской Федерации.

Пример 2

ИП подал заявление на получение патента 20.12.2021 на период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

При этом 15.11.2021 принят закон субъекта Российской Федерации, по которому размер ПВГД на следующий календарный год по виду деятельности, в отношении которого ИП подал заявление на получение патента, изменился.

В этой связи налоговый орган рассчитывает сумму налога по патенту исходя из размера ПВГД, который будет действовать на момент начала действия такого патента.

Про уменьшение стоимости патента

ИП получил патент на 2021 год. А законодатели региона приняли в 2021 году закон, который уменьшает ПВГД, т.е. стоимость патента уменьшилась. И этот закон имеет обратную силу. Что будет с уже выданным патентом?

В отличие от законов, повышающих налоги, законы, уменьшающие налоги, могут иметь обратную силу.

ФНС отвечает, что в таком случае инспекция должна пересчитать патент и направить его с уточненной суммой налога.

Пример

ИП получил патент на право применения ПСН. Патент действует с 01.01.2021 по 31.12.2021.

При этом законом субъекта Российской Федерации от 01.07.2021 уменьшен размер ПВГД. В законе предусмотрено, что его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.

В данной ситуации налоговый орган пересчитывает сумму налога по данному патенту с учетом нового размера ПВГД, установленного законом субъекта Российской Федерации.

Такие правила действуют и в 2022 году.

Про увеличение стоимости

А что будет, если региональный законодатель наоборот, увеличил ПВГД в течение года и решил, что закон имеет обратную силу?

Тут ФНС умывает руки и пишет, что признание закона не соответствующим НК осуществляется в судебном порядке. А до такого признания закон подлежит применению.

Иными словами, налоговая инспекция будет считать патенты по закону, который по сути не соответствует НК до тех пор, пока этот закон не отменит суд.

Про отказ от патента

ИП получил патент, но передумал его применять. Можно ли отказаться до того момента, пока он начал действовать?

Ответ короткий, но положительный:

«ИП, получивший патент, вправе до даты начала действия данного патента (до даты постановки на учет) принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме»

Про исключение вида деятельности по ПСН из закона

Пятый вопрос самый непростой. Что делать, если ИП получил в 2021 год патент по какому-то виду деятельности, а его исключили из закона. Ведь виды деятельности, по которым применяется ПСН, устанавливают региональные власти.

ФНС в письме еще раз напоминает, что законы вступают в силу через месяц после публикации и не ранее нового налогового периода. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Т.е. если, например, в 2021 году законом субъекта РФ изменяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, то выданные патенты, действие которых по исключенным видам деятельности уже началось, продолжают действовать до окончания срока их действия, указанного в таких патентах.

Пример 1

ИП подал заявление на получение патента 15.01.2021 по определенному виду предпринимательской деятельности со сроком действия с 01.02.2021 по 31.08.2021.

Налоговый орган выдал патент на право применения ПСН 19.01.2021.

При этом 01.04.2021 законом субъекта Российской Федерации данный вид деятельности исключен из перечня видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Поскольку на момент вступления в силу закона субъекта Российской Федерации действие патента уже началось, ИП вправе осуществлять указанную в патенте деятельность в рамках ПСН до окончания действия такого патента.

Пример 2

ИП подал заявление на получение патента 18.01.2021 по определенному виду предпринимательской деятельности со сроком действия с 01.03.2021 по 31.08.2021.

При этом с 01.02.2021 вступает в силу закон субъекта Российской Федерации, по которому указанный ИП вид деятельности исключен из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

В этой связи налоговый орган отказывает ИП в выдаче патента в связи с несоответствием в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 Кодекса введена ПСН (подпункт 1 пункта 4 статьи 346.45 Кодекса).

Заметим, что ФНС не пояснила самый важный вопрос — как быть с годовыми патентами в 2021 году. Ведь по букве НК, налоговый период по таким патентам в 2021 году — месяц. Никаких пояснений по этому вопросу налоговая служба не дает уже год, а в примерах приводит патенты со сроком действия менее года.

Комментарии

22
  • ProstoNV
    ИП подал заявление на получение патента 20.12.2021 на период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

    В письме явное противоречие с законодательством. В этом случае ИП просто откажут в выдаче патента, т.к. заявление на патент подается не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала действия патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)

    • stramonium

      Не откажут. Список, по каким основаниям могут отказать в патенте, закрытый и довольно короткий. Отказа в патенте по причине пропуска сроков, в этом списке нет. Я бывала и за день сдавала, все выдавали.

    • kit-too

      Иногда звонит инспектор и предупреждает, что выдаст патент, но датой позже. Иногда я звоню инспектору и прошу о нужной дате. ИП из ЛК много раз подавал в последний день и всегда получал - помесячно патенты берет. Да что говорить - прямо сейчас подаю заявления на патент из ЛК ИП и дата там ставится 27.12.2021 - за 10 календарных дней. А пять лет назад инспектор выдал патент 21.12. и говорит - если управление найдет нарушение, окажетесь без патента.

  • Avensis289

    Мне отказали. Трижды

    • Надежда К

      И вы жалобы на отказ не писали?

  • Oks_8

    Добрый день. 15.12.20г. в налоговый орган я подала заявление на патент с 01.01.21 по 21.12.21 по услугам общественного питания с залом обслуживания не более 50 м2. Патент был выдан. Законом Нижегородской области 28.01.21 были внесены изменения в базовую доходность в сторону уменьшения. Опубликованы 01.02. 21, в законную силу вступили с 01.03.21. Подав заявление в налоговую на перерасчет, получила отказ. Законно ли?

☀️Пора прокачать свои знания. Новый онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» для самых мотивированных бухгалтеров

Весна — это пора обновления не только для природы, но и для человека. Наверное, вы не раз замечали, что с первыми теплыми днями возникает желание срочно что-то поменять в своей жизни, избавиться от ненужных вещей, сделать новую прическу, испытать новые эмоции и получить новые знания. С последним двумя пунктами вам поможет «Клерк».

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
385

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
340

Кейс Портнягина

147
Лучшие спикеры, новый каждый день
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

548

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

Влияние отказа Индии от российской нефти на российскую экономику и мировой рынок нефти

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

294
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

1
216

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Инвестиции

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
209
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
884

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

1
393
Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
455
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
1
686
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

1
397
НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Интересные материалы

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
451