Лизинг и переход на ФСБУ 25 Аренда для малого предприятия

Поговорим об учете договоров лизинга при переходе на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». В данном материале рассмотрим пример договора лизинга, в соответствии с которым основное средство числится на балансе лизингодателя. Какие в этом случае есть варианты перехода, и как отразить все операции в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0?
Лизинг и переход на ФСБУ 25 Аренда для малого предприятия

Будем рассматривать пример с такими исходными данными:

  • В 2021 году заключили договор лизинга на автомобиль.

  • Договор заканчивается в 2023 году.

  • Был уплачен авансовый платеж + ежемесячные фиксированные платежи.

  • По окончании срока договора — выкуп по символической стоимости.

  • По условиям договора автомобиль числится на балансе лизингодателя.

  • Малое предприятие, имеющее право на упрощенные способы ведения учета.

«Новые стандарты бухучета-2024: как внедрить семь ФСБУ в работу (Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация)» ― экспертный курс Клерка, помогающий разобраться со всеми требованиями, которые надо применять в 2024 году.

Обучение очень удобное: понятные видео лекции, примеры в 1С и тесты. Научиться работать с ФСБУ можно по выгодной цене 12700 4 900 рублей.

Учиться по акции

Какие предприятия имеют право на упрощенные способы учета?

Прежде чем приступим к лизинговым операциям давайте сразу проясним этот момент, чтобы исключить поток вопросов. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, вправе применять следующие коммерческие организации (при условии, что они не являются микрофинансовыми, а их бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту):

  • субъекты малого предпринимательства;

  • организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (п. п. 1, 3 ч. 4, п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Напоминаем: упрощенные способы ведения учета не означают, что их могут использовать только предприятия на упрощенной системе налогообложения! Запомните, пожалуйста, не играет роль ваша система налогообложения. Вы можете быть и на общей системе налогообложения, но при этом, например, относиться к субъектам малого предпринимательства, а значит можете вести упрощенный учет.

Надеемся, что этот нюанс понятен. Возвращаемся к нашему лизингу.

Какие варианты перехода на ФСБУ 25 есть у малого предприятия?

В нашем примере при переходе на ФСБУ 25 есть два варианта действий:

  • Вариант № 1. Не делать ничего, вести учет по-старому, т. к. предприятие имеет право на упрощенные способы ведения учета, а договор начал действовать до 2022 года.

Основание: пункт 52 ФСБУ 25/2018 (цитируем):

«Организация, которая вправе применять упрощенные способы учета, может принять решение о применении настоящего Стандарта только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года».

Плюс этого варианта очевиден: не нужно ничего делать, и это замечательно.

  • Вариант № 2. Отразить операции по переходу на ФСБУ 25, признать ППА (право пользования активом) и АО (арендные обязательства).

Плюс этого варианта: при переходе организация отразит ППА на счете 01, тем самым увеличит актив баланса, а именно, сумму внеоборотных активов. Это может быть полезно организации для получения кредитов или для участия в торгах.

Если же учитывать операции по этому договору лизинга по-старому, то основное средство продолжит числиться на забалансовом счете, т. к. по условиям договора балансодержателем является лизингодатель.

Что нужно делать, если выбран второй вариант?

Признание ППА и АО в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. В этом случае нам нужны более подробные условия примера:

  • общая сумма платежей по договору лизинга, включая выкупную стоимость — 3 430 148,64 руб. (в т. ч. НДС 20%?—571 691,48 руб.);

  • выкупная стоимость — 3 210 руб. (в т. ч. НДС 20% — 535 руб.);

  • ежемесячный платеж — 77 251,61 (в т. ч. НДС 20% — 12 875,27 руб.);

  • срок действия договора лизинга — 24 месяца (28.03.2021 — 28.02.2023);

  • согласно условиям договора, до 2022 года учет имущества вел лизингодатель;

  • право собственности переходит к лизингополучателю по окончании срока действия договора;

  • сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга — 2 700 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 450 000 руб.)

Итак, если организация приняла решение не использовать право на перспективный переход (п. 52 ФСБУ 25), то она должна признать в учете ППА (право пользования активом) и АО (арендные обязательства). Но так как организация имеет право на применение упрощенных способов ведения учета, то при признании АО может просто посчитать сумму будущих арендных платежей, не применяя дисконтирование.

ППА = справедливая стоимость предмета лизинга

В нашем случае ППА = сумма расходов лизингодателя, то есть 2 250 000 руб. (без НДС).

АО — сумма оставшихся платежей по договору

До окончания срока действия договора осталось 14 платежей + выкупная цена:

14 * 77 251,61 + 3 210 = 1 084 732,54 (в т. ч. НДС 20% — 180 788,76). Или без НДС — 903 943,78 руб.

Для того, чтобы внести эти данные в 1С: Бухгалтерию предприятия ред. 3.0 нужно перейти на вкладку «ОС и НМА» и создать документ «Поступление в лизинг». 

Дата документа — 31.12.2021, после выбора такой даты автоматически устанавливается флажок «Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды».

Остальные поля заполняем в соответствии с условиями примера. Расходы на амортизацию и лизинговые платежи будем относить на 26 счет, т. к. автомобиль приобретен для нужд управленческого персонала.

Счет расчетов — 76.07.1.

В табличную часть добавляем предмет лизинга.

  • В колонке «Сумма остатка» указываем сумму арендных обязательств без НДС — 903 943,78 руб., ставка НДС — 20%. Проверяем корректность расчета суммы в колонке «Всего» — 1 084 732,54 руб.

  • В колонке «Справедливая стоимость» — сумма расходов лизингодателя без НДС — 2 250 000 руб.

  • В колонке «Срок использования» нужно указать оставшийся срок использования на момент перехода. Допустим, мы устанавливали для автомобиля СПИ 60 месяцев, осталось 51.

Документ не формирует проводок по счетам бухгалтерского учета, все проводки создаются при выполнении операции «Переход на ФСБУ 25» в ходе закрытия декабря.

При проведении операции в нашем примере:

  • признано арендное обязательство;

  • выделен НДС;

  • стоимость ППА на счете 01.03 доведена до справедливой за счет чистой прибыли.

Так как по условиям договора предмет лизинга числился на балансе лизингодателя, то после признания ППА его нужно списать с забалансового счета 001 операцией, введенной вручную.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
95

Начать дискуссию

Пилотный выпуск «ТоТ еще разговор» без цензуры. Нужно ваше мнение

Я конечно, всем уже надоел про свой новый проект, поэтому покажу и спрошу.

Пилотный выпуск «ТоТ еще разговор» без цензуры. Нужно ваше мнение

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Когда можно наказать работника за разглашение информации о зарплате коллег

Инвестиции

Между странами СНГ теперь свободная торговля услугами и особый режим для инвестиций

Владимир Путин подписал федеральный закон «О ратификации Соглашения о свободной торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Санкции 2022-2024

🔥 Еще одна страна присоединилась к санкциям США против Мосбиржи и остальных

Великобритания также ввела санкции против Ингосстрах и СПБ Биржи.

Бухгалтерский учет

Autodesk: катастрофические ошибки в бухгалтерском учете волнуют инвесторов!

Обнаружены серьезные нарушения в бухгалтерском учете компании Autodesk, ведущего разработчика программного обеспечения. Эти ошибки привели к задержке выпуска финансового отчета и значительному падению акций

Информуслуги от белорусской компании обычно не облагаются НДС в России

Если белорусская компания оказывает услуги российской, то для целей НДС надо ориентироваться по приложение № 18 (протокол) к договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Инвестиции

Брокеры обходят официальную схему обмена активов

Инвесторам предложили простую схему обмена иностранных акций. Однако этот механизм противоречит документам, принятым правительством и ЦБ.

1
Экономика России

Торговать с Ираном стало существенно удобнее и выгоднее

Президент Владимир Путин подписал федеральный закон «О ратификации Соглашения о свободной торговле между Евразийским экономическим союзом и его государствами-членами, с одной стороны, и Исламской Республикой Иран, с другой стороны».

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

Инвестиции

Первый день работы Мосбиржи после санкций прошел без потрясений

Финансовые организации, которые попали под санкции США, приняли все нужные меры по урегулированию последствий ограничений.

1
Инвестиции

Недвижимость резко подорожала, доллар вышел из чата, новые санкции, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Готовьте бубны и карты таро, друзья. Мосбиржа попала под санкции, на ней не будет больше торгов долларом и евро, поэтому курс будут рисовать тарологи, шаманы и шарлатаны. Перед сворачиванием массовой льготной ипотеки цены на квартиры улетели в космос.

Недвижимость резко подорожала, доллар вышел из чата, новые санкции, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Налоговая заблокировала счета блогера Гусейна Гасанова

Налоговая заблокировала все счета Гусейна Гасанова. Как сообщает SHOT, они были заморожены с 13 июня, поскольку блогер задолжал ФНС космическую сумму — 144,8 миллиона рублей.

Налоговая заблокировала счета блогера Гусейна Гасанова
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВТБ с 17 июня приостановит выдачу IT-ипотеки из-за исчерпания выделенного лимита

В пресс-службе ВТБ подтвердили эту информацию. Банк продолжит принимать и рассматривать заявки на программу во всех каналах. Кредитные договоры, заключенные до 17 июня, остаются в силе, клиенты смогут провести сделки по ним на ранее утвержденных условиях.

Ведение бизнеса

Как использовать данные и аналитику для оптимизации продаж

Большинство успешных бизнесов сегодня понимают ценность информации. Они используют данные для определения своих стратегий, прогнозирования трендов и, конечно же, для оптимизации продаж.

Для предприятий новых регионов ввели мораторий на взыскание долгов

Мораторий будет действовать до 1 января 2026 года. Он распространяется на обязательства, которые возникли у государственных и муниципальных предприятий до 30 сентября 2022 года.

Валюта

Из-за санкций биржа Казахстана начала пересматривать отношения с Мосбиржей

Казахстанская фондовая биржа собирается пересмотреть отношения с Мосбиржей после введения санкций. MOEX принадлежит 13,1% акций, размещенных KASE.

Банки

Райффайзенбанк больше не будет начислять проценты по накопительным счетам

Последние проценты банк выплатит 30 июня. Клиенты смогут распоряжаться средствами на своих счетах.

Личные финансы

Финансовая безопасность: почему важна и как усилить?

Сколько раз вы оказывались в ситуациях с финансовыми вызовами? Чаще всего, такие события в жизни внезапны и стихийны.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

Власти считают проблемой использование иностранных слов, имеющих российские аналоги: документ

Правительство утвердило Концепцию государственной языковой политики Российской Федерации.

Интересные материалы

Криптовалюта

Риски инвестирования в эфириум ETH или стоит ли покупать эфир (Etherium)

В 2021 году Эфириум (Ethereum) стал одной из самых популярных в мире криптовалют, и сохраняет эту позицию до сих пор, достигнув капитализации в 400 миллиардов долларов.

Риски инвестирования в эфириум ETH или стоит ли покупать эфир (Etherium)