Как пересчитать налог на землю владельцу участка: что говорят налоговики и суды

Мужчина обжаловал кадастровую стоимость своего земельного участка, приравняв ее к рыночной. Затем он обратился в инспекцию, чтобы пересчитать налог за последние три года. Там решили, что срок слишком большой, и провели перерасчет только за два года. Тогда собственник земли обратился в суд.
202 88
Как пересчитать налог на землю владельцу участка: что говорят налоговики и суды

Игорь Кириченко (фамилия и имя изменены) — владелец участка, кадастровую стоимость которого на 1 января 2013 года оценили в 3 млн руб. В 2019 году мужчине пришло требование заплатить налог на землю: 46 254 руб. за каждый год с 2016 по 2018. Мужчина решил обжаловать кадастровую цену, чтобы снизить размер налога.

Кириченко обратился к независимому эксперту, который оценил рыночную стоимость участка в 708 539 руб. С этим заключением заявитель пошел в ВС Чувашской Республики, чтобы изменить кадастровую стоимость своей земли. Судья удовлетворил иск мужчины и приравняла кадастровую стоимость участка к рыночной, установив цену земли в 708 539 руб. на период с 1 января 2013 до 31 декабря 2019 года (дело № 3а-62/2020).

После этого уже в 2020 году Кириченко обратился в местную налоговую инспекцию с просьбой пересчитать налог на землю за 2016–2018 годы. К заявлению он приложил решение суда. Ведомство пересчитало налог за 2017 и 2018 годы. Но в перерасчете за 2016 отказало, указав на отсутствие правовых оснований.

Тогда Кириченко написал жалобу в управление ФНС по Чувашской Республике, но ее не удовлетворили. Поэтому мужчина обратился в суд.

Мнения разделились

В Московском райсуде Чебоксар Чувашской Республики был рассмотрен спор Кириченко (дело № 2а-256/2021). Истец требовал признать незаконным отказ ФНС в перерасчете земельного налога. Также он просил установить налог на свой участок в размере 10 628 руб. за 2016 год.

Эту сумму Кириченко вычислил, умножив стоимость участка 708 539 руб. на 1,5% и разделив на 100%. Налоговую ставку он определил, исходя из п. 2 ч. 1 ст. 394 НК («Налоговая ставка»), а сам расчет произвел на основании ч. 1 ст. 396 НК («Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу»).

Согласно разъяснениям Минфина от 15 июля 2019 года и 5 апреля 2019 года, изменение кадастровой стоимости по решению суда нужно учитывать при вычислении налога. Пересчитать его можно за предыдущие три года. Считать период нужно с того момента, как пришло уведомление на его уплату (ст. 52 НК). Кириченко получил документ в 2019 году, а значит, налог за 2016-й можно пересчитать, поэтому суд удовлетворил требования Кириченко в полном объеме.

Налоговики обжаловали такой вывод в ВС Чувашской Республики (дело № 33а-1891/2021). Судья посчитал, что оснований для перерасчета налога нет, первая инстанция неправильно истолковала ст. 52 НК. Пересчитывая налог за три предыдущих года, за отправную точку нужно брать 2020 год. Именно тогда Кириченко обратился в ФНС. Суд отменил акт нижестоящей инстанции и отказал истцу. Шестой кассационный суд общей юрисдикции признал вывод республиканского суда обоснованным. Тогда мужчина пошел в Верховный суд.

Позиция ВС

Тройка судей сослалась на п. 1.1 ст.391 НК, в котором указано, что сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, вносятся в ЕГРН и учитываются при вычислении налога. ВС Чувашской Республики определил новую цену земли Кириченко с 1 января 2013 года. Именно с этой даты и нужно пересчитать налог.

Но согласно ст. 52 НК, пересчитать налог можно только за три предыдущих года. Считать период нужно с того момента, как пришло уведомление на его уплату. Это правильно установила первая инстанция. Кириченко получил документ в 2019-м, значит, налог за 2016-й можно пересчитать.

Верховный суд отменил решения ВС Чувашской Республики и Шестого кассационного СОЮ, оставив в силе акт Московского райсуда (дело № 31-КАД21-2-К6).

Мнение эксперта

С выводами ВС не совсем согласна юрист Land Law Firm Ксения Ульянова. По ее мнению, ст. 78 НК («Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа») позволяет сделать вывод, что зачет или возврат сумм возможен за три года. ВС отметил, что согласно ст. 52 НК отправной точкой для исчисления трехгодичного периода можно считать уведомление о перерасчете. Но это ограничивает общие положения ст. 78 НК и право налогоплательщика на перерасчет налога.

- Если кадастровая стоимость приравнена к рыночной, то суд не должен ограничивать срок пересчета налога. Это неправомерно, — отметила Ксения Ульянова.

Конституционный суд в своем постановлении от 15.02.2019 № 10-П указал, что в случае изменения кадастровой стоимости налогоплательщик вправе требовать считать налог с учетом изменений. А налоговое законодательство не содержит ограничений периода перерасчета налога в такой ситуации. Об этом сказано и в письме ФНС от 27.07.2021 № СД-4-21/10567@ «Об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости».

Начать дискуссию

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Лучшие спикеры, новый каждый день

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
801

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
394
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
408
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

10 тем, волнующих малый бизнес в России. От наименее до наиболее значимых

Вторая часть результатов нашего исследования о темах, которые волнуют представителей малого бизнеса в 2024 году. В этой статье мы рассмотрим оставшиеся пять наиболее актуальных и значимых тем.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Интересные материалы

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру