План счетов

Счет 10 в бухучете: субсчета и проводки

Материальные затраты присутствуют в деятельности почти каждой организации. При этом необходимо правильно отражать в бухучете информацию о материалах. В статье приведены порядок учета активов, проводки и документы для оформления операций.
31,4 тыс. 5 тыс.
Счет 10 в бухучете: субсчета и проводки
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Счет 10 Материалы

Счет 10 «Материалы» представлен в разделе 2 плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Его используют в работе, чтобы систематизировать информацию о наличии и движении материалов, сырья, ГСМ, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

В учете материалы отражают по фактической стоимости их приобретения, изготовления или же по учетным ценам.

Если организация производит сельскохозяйственную продукцию, то она учитывается на счете 10 по плановой себестоимости в течение отчетного года. После составления годовой калькуляции плановая стоимость материалов пересчитывается до фактической.

Если материалы отражаются по учетным ценам, то разница между стоимостью в такой оценке и фактической себестоимостью фиксируется на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Для тех, кто хочет научиться бухгалтерии с нуля и применять знания на любом участке учета: работать с первичкой, вести полноценный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, сдавать любую отчетность, работать в 1С, управлять финансами и оптимизировать налоги, мы разработали новый курс профессиональной переподготовки Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С.

Сейчас на курс действует предновогодняя скидка: 9 900 ₽ вместо 29 990 ₽. Старт потока 1 января, присоединяйтесь! 

Купить курс

Счет 10: субсчета

Для ведения аналитического учета материалов планом счетов предусмотрено 11 субсчетов.

Субсчет 10.1 «Сырье и материалы» существует дляучета остатков и движений основных материалов, которые входят в состав продукции, образуют ее основу или являются составляющими для ее производства.

Также на данном счете отражают вспомогательные материалы, используемые в основном производстве, для хозяйственных нужд или технических целей и сельхозпродукцию, заготовленную с целью переработки.

Субсчет 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» используется для отражения информации о полуфабрикатах и готовых изделиях, которые приобретают для комплектования выпускаемой продукции, но при этом требуют затрат на их обработку и сборку.

К примеру, у подрядных организаций к таким активам относят строительные конструкции и детали.

Предприятия, занятые НИОКР, в качестве таких комплектующих могут учитывать специальное оборудование, приспособления и приборы, приобретаемые для проведения работ.

Наличие и движение нефтепродуктов и ГСМ учитывается на счете 10.3 «Топливо». Как правило, это ТМЦ, которые используют для заправки и ремонта транспортных средств, выработки энергии и отопления, а также технологических нужд производственного процесса.

Также субсчет можно применять для отражения отходов производства и вторичных ТМЦ, используемых в качестве твердого топлива.

На субсчете 10.4 «Тара и тарные материалы» фиксируют все виды тарных материалов, а также деталей для изготовления и ремонта тары. Например, к ним относятся детали для сборки ящика, обручное железо, бочковая клепка.

При этом счет 10-4 не используется для отражения тары, применяемой в качестве хозяйственного инвентаря.

Торговые организации для учета тары под товарами и порожней тары применяют счет 41 «Товары», а не счет учета 10.

Для учета запчастей, используемых для ремонтов, замены изношенных частей транспортных средств и оборудования предусмотрен субсчет 10.5 «Запасные части». Здесь также отражается наличие и движение автомобильных шин в запасе и обороте, двигателей, оборудования, узлов, агрегатов, создаваемых во вспомогательных подразделениях организации.

Если же автомобильные шины находятся на колесах или в запасе транспортного средства, то их необходимо включать в первоначальную стоимость автомобиля.

Субсчет 10.6 «Прочие материалы» предназначен для учета отходов производства, не подлежащего исправлению брака, ТМЦ от разбора основных средств, которые не могут быть использованы в производстве. К ним относятся обрезки, стружка, обрубки, металлолом, изношенные шины, утильная резина и другие.

Субсчет 10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» предусмотрен для отражения информации о движении таких активов.

При этом их стоимость в дальнейшем включается в состав затрат на производство полученной из них продукции. В связи с этим расходы на их переработку отражаются по дебету затратных счетов.

Субсчет 10.8 «Строительные материалы» применяют организации-застройщики. На таком счете учитывают ТМЦ, используемые для стройки, монтажных работ, изготовления строительных деталей, возведения и отделки конструкций, частей зданий и сооружений. Также это материалы, необходимые для других нужд в строительстве, например, взрывчатые вещества.

Субсчет 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» предназначен для учета инструментов, инвентаря и иных средств труда, в том числе дрелей, домкратов и других.

На субсчете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» отражают данные об остатках, поступление и движение специальных приспособлений, оборудования и спецодежды, находящейся на складах. К примеру, спецодежды до выдачи в эксплуатацию.

Субсчет же 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», напротив, используется для учета таких активов, когда их уже применяют в производстве и в управленческих нуждах. Это спецодежда и спецоснастка, выданная работникам.

По кредиту счета отражается погашение стоимости специнвентаря в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости таких объектов при досрочном выбытии — в корреспонденции с дебетом счета прочих доходов и расходов.

Счет 10: проводки

В бухгалтерском учете производят записи о поступлении материалов и их выбытии по разным причинам.

Порядок оприходования материалов зависит от способа их приобретения.

Если материалы приобретают за плату, ТМЦ учитываются по фактической себестоимости. В нее включают стоимость по договору, затраты на их заготовку и доставку до места использования, расходы на доработку, сортировку и расфасовку, вознаграждение агенту и другие. СМП вправе учитывать материалы по договорной стоимости.

Материалы, приобретенные за плату, отражаются по фактической себестоимости, которая формируется исходя из справедливой стоимости.

Доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в учете признают по мере их возникновения. Они зачисляются на счет прибылей и убытков.

Справедливая стоимость также применяется для оценки запасов, которые получены в качестве вклада в уставный капитал. Формально организация должна определить ее как стоимость переданных активов.

Однако справедливую оценку можно и рассчитать с учетом мнения независимого эксперта. В таком случае стоимость имущества не может быть выше экспертной оценки.

Если организация изготавливает материалы собственными силами, то в их себестоимость входят фактические производственные затраты.

По сути такая стоимость включает те же элементы, что и готовая продукция, а именно: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и прочие расходы.

Когда ТМЦ получены в результате ликвидации основного средства, то они приходуются по наименьшей из величин: стоимости аналогичных запасов или стоимости демонтируемого активы и расходов на извлечение материалов (п. 16 ФСБУ 5/2019).

Поступление материалов в организацию отражается бухгалтерской записью по дебету счета 10 и кредиту расчетных счетов.

Таблица: «Проводки приобретения материалов»

Способ поступления

Дебет

Кредит

По договору купли-продажи

10

60 (76)

Безвозмездно

10

98-2

В качестве вклада в уставный капитал

10

75.1

Самостоятельное изготовление

10

20 (23, 21)

От ликвидации основного средства

10

91.1

В процессе производственного цикла материалы могут перемещаться между подразделениями организации. К примеру, рулон ткани с основного склада передан в швейный цех. Такое перемещение отражается в аналитическом учете. При этом составляют проводку: Дебет 10.1 «Швейный цех» Кредит 10.1 «Основной склад».

При отпуске в производство активы не списываются, а, по сути, изменяют свой вид. До момента признания выручки от реализации готовой продукции ТМЦ числятся в составе запасов.

В зависимости от целей и условий производства вместо материалов организация может учитывать готовую продукцию или незавершенное производство (п. 41 — 43 ФСБУ 5/2019).

Запись о передаче ТМЦ в производство делают по дебету затратных счетови кредиту счета 10. Для этого составляется проводка: Дебет 20 (23, 25, 26, 43…) Кредит 10.

Если в момент отпуска материалов известно, для производства какой продукции, товаров, работ и услуг они предназначены или использованы, списать запасы нужно именно на эти активы.

Когда же материалы используются для изготовления нескольких видов продукции, их необходимо распределить в порядке, который предусмотрен учетной политикой.

В процессе эксплуатации или производства запасы могут быть израсходованы не полностью. Тогда их нужно вернуть на склад. Например, половина переданной в швейный цех ткани использована для пошива одежды, а вторая половина возвращена на склад. В бухгалтерском учете делается запись: Дебет 10.1 «Основной склад» Кредит 10. 1«Швейный цех».

Однако возможна ситуация, когда возвращают материалы, которые уже списали на затраты производства, к примеру, если отменили заказ или приостановили работы. В учете отражается проводка: Дебет 10 Кредит 20 (23,25,29…).

При возврате материалов в учете отражается перевод их стоимости с одного счета учета запасов на другой. Финансовый результат при этом не образуется.

Кроме того, материалы также могут выбывать на сторону, например, в результате реализации. Доходы и расходы, связанные с продажей активов, относят на счет учета продаж (п. 43 ФСБУ 5/2019).

Иными словами, в бухучете отражают именно выручку от продаж и расходы по обычным видам деятельности, а не прочие доходы и расходы, как это было ранее. Такое выбытие материалов фиксируется проводкой: Дебет 90.2 Кредит 10.

Если же договор купли-продажи предусматривает, что право собственности на имущество переходит после отгрузки, то списание материалов учитывается с использованием счета 45 «Товары отгруженные» и делается запись: Дебет 45 Кредит 10.

В иных случаях выбытия ТМЦ оформляется запись по дебету расчетных счетов или счета 91.2 и по кредиту счета 10. Так, если материалы передают в качестве вклада в уставный капитал другой организации, то выбытие запасов фиксируется проводкой: Дебет 76 Кредит 10.

При безвозмездной передаче в бухучете доходов не возникает. Стоимость выбывающего имущества учитывается в составе прочих расходов. Делается проводка: Дебет 91.2 Кредит 10.

Сальдо счета 10

Счет 10 «Материалы» является активным. Поэтому он может иметь только дебетовое сальдо.

Стоимость материалов, находящихся в конце отчетного периода на складах, отражается по дебету счета 10. Это запасы, которые не переданы в производство или возвращены из него.

Остаток на счете формируется как по предприятию в целом, так и отдельно по подразделениям, где хранятся материалы.

Сальдо по счету «Материалы» отражается в бухгалтерской отчетности в разделе «Оборотные активы» по строке 1210 «Запасы».

Данный показатель представлен в оценке по фактической себестоимости за вычетом резерва под обесценение.

Счет 10: документы

Состав первичных документов зависит от способа поступления материалов.

Документы могут быть получены от контрагентов или составлены самостоятельно. Унифицированная или разработанная форма утверждается в учетной политике руководителем организации.

Если материалы приобретают за плату, сначала оформляют договор поставки. На такую поставку продавец составляет пакет товаросопроводительных документов, к которым относятся товарная накладная, документы на тару, доверенности, сертификаты соответствия, товарная или товарно-транспортная накладная и другие.

Материалы, поступившие в организацию без документов, отражаются как неотфактурованная поставка.

При поступлении запасов на склад кладовщик составляет приходный ордер в одном экземпляре.

Можно использовать форму М-4. На каждую поставку составляется отдельный документ.

Ордер можно заменить штампом со всеми необходимыми реквизитами, который проставляется, к примеру, на накладной поставщика.

Если в процессе приемки выявлены брак или недостача, можно выставить претензию. Она оформляется либо в произвольной форме, либо по форме № М-7.

Информацию о поступивших материалах нужно фиксировать в карточках складского учета, книгах или записями в автоматизированной системе. Формы утверждают в учетной политике.

Можно, например, использовать карточку количественно-стоимостного учета по форме № М-17 или разработать бланк самостоятельно.

По материалам, поступившим безвозмездно, оформляется такой же комплект документов, как и при приобретении у поставщика за плату.

Получение ТМЦ в качестве вклада в уставный капитал подтверждается актом приема-передачи. Законом не предусмотрена его унифицированная форма, поэтому документ составляется в произвольной форме с наличием обязательных реквизитов.

Если материалы изготовлены собственными силами или получены от ликвидации основного средства, то при передаче активов на склад оформляется требование-накладная. Для этого используется форма № М-12 или самостоятельно разработанный бланк.

Передачу материалов в производство и эксплуатацию можно зафиксировать с использованием унифицированных форм.

Лимитно-заборная карта по форме М-8 применяется, если материалы систематически используют при утвержденных нормах их расходования.

Если материалы передаются территориально удаленному подразделению, то формируется накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

Внутреннее перемещение ТМЦ между подразделениями оформляется требованием-накладной по форме № М-11.

Однако во всех этих случаях организация должна составить единый акт о списании материалов, предусмотрев в нем обязательные реквизиты.

Когда материалы выбывают в связи с продажей, передаются в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, организация составляет комплект товаросопроводительных документов. При этом товарная накладная по форме № ТОРГ-12 может быть заменена накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). Это актуально для неторговых компаний.

Комментарии

1
  • Syst.

    Я так и не поняла: 10.09 в 2023 году применяется или нет? В 1с в Номенклатуре про инвентарь и хоз. принадлежности в скобках значится (применяется до 2022 года). А здесь в статье 10.09 фигурирует... 

Правительство: еще больше россиян смогут пройти бесплатное переобучение

В 2024 году бесплатное обучение будет доступно всем, кто ищет работу. На программу из бюджета выделили 6 млрд рублей, которые позволят обучить больше 100 тысяч человек.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как решить проблему с формированием уведомления по УСН за 4 квартал 2023 года?

Коллеги, подскажите пожалуйста, по УСН за 4 квартал 2023 года: уведомление не сформировала, так как сдавали декларацию. Налог перечислен, а сальдо по К68.12 не свернулось. И сейчас при формировании уведомлений по НДФЛ и страховым взносам добавляется строка по УСН с суммой за 4 квартал.

10

«Сбер» просит клиентов обновить мобильное приложение на Android

В ближайшие дни устаревшие версии приложения «Сбербанк Онлайн» перестанут работать.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Увеличат необлагаемый НДФЛ и взносами лимит суточных

Сейчас не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные в размере 700 рублей в день. Этот лимит могут увеличить, но не для всех.

🔥Узнайте все о налогах, учете и кадрах за один день на конференции «Клерка». Прямо сейчас заберите полезное видео: как списать дебиторку

На IV всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка» эксперты в области бухгалтерии, кадров и налогов расскажут, как бухгалтерам работать с новыми изменениями в законодательстве.

Договор аутстаффинга: составляем без ошибок

Аутстаффинг — использование наемного труда вне штата — это легальный способ кадровой оптимизации, к которому прибегают многие российские компании. Оказывать услуги аутстаффинга вправе лишь аккредитованные организации.

Договор аутстаффинга: составляем без ошибок
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как предпринимателю уменьшить УСН и патент на страховые взносы в 2024 году. Новые правила и примеры

ИП и организации привыкли уменьшать налог УСН «доходы» и патент на уплаченные взносы. Но недавно ситуация изменилась, и в 2024 году налог уменьшают на взносы по новым правилам. В статье разбираем изменения, приводим примеры уменьшения налога по УСН и патенту и объясняем, как пересчитать налог с учетом новых правил.

Как предпринимателю уменьшить УСН и патент на страховые взносы в 2024 году. Новые правила и примеры

Нормы ТК сформулированы так, что толковать и применять их можно разными способами. Интервью с Еленой Воробьевой

Топовый лектор России по начислению и налогообложению заработной платы Елена Воробьева расскажет, на какие моменты обратить внимание работодателям в 2024 году.

Нормы ТК сформулированы так, что толковать и применять их можно разными способами. Интервью с Еленой Воробьевой

Минцифры обяжет Apple разрешить установку приложений из сторонних магазинов

Компания Apple будет обязана разрешить пользователям устанавливать мобильные приложения на iOS из сторонних магазинов.

Не забудьте сегодня сдать отчеты и уведомление по ЕНП

В уведомлении по ЕНП, которое надо сдать сегодня, будет НДФЛ с кодом периода 21/02, взносы с кодом 21/01 и имущественные налоги с кодом 34/04. Кроме того, сегодня надо сдать еще несколько отчетов.

✅Как сделать красивую таблицу в Excel? +100500 к профессионализму

Содержание важнее формы. Однако, наполнение в красивой упаковке легче воспринимается. А создатель табличного шедевра сразу прибавляет +100500 к своему профессионализму. Попробуйте один из вариантов профессионального оформления таблицы. Забирайте в Избранное.

✅Как сделать красивую таблицу в Excel? +100500 к профессионализму
29
671

5 проблем молодого и растущего бизнеса

Для многих предпринимателей развитие бизнеса — это про рост продаж и увеличение выручки. Однако на этом пути встречаются и другие, менее очевидные проблемы.

5 проблем молодого и растущего бизнеса
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с УСН

Как считать, платить и отражать в декларации минимальный налог при УСН в 2024 году: примеры

Срок уплаты минимального налога за 2023 год – до 28.03.2024 для организаций и 29.04.2024 – для ИП. Уведомление по ЕНП не нужно. КБК в платежке = КБК ЕНП.

Как считать, платить и отражать в декларации минимальный налог при УСН в 2024 году: примеры

Группа «Тинькофф» зарегистрировалась в САР на острове Русский

«Тинькофф» стал 70-й компаний, зарегистрированной на острове Русский. Головная структура банка переехала с Кипра в специальный административный район.

ФСБУ

Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2024 году

В 2024 году бухгалтеры ведут учет, опираясь на действующие ПБУ и новые ФСБУ. Подготовили полный список.

Как без проблем перейти на МЧД в 2024 году

С 1 сентября 2024 года сотрудники организации смогут подписывать документы только с помощью личной электронной подписи физлица и машиночитаемой доверенности. У компаний осталось менее полугода на то, чтобы привести рабочий документооборот в соответствие с законом. Расскажем, как это сделать быстро и без ошибок.

Как без проблем перейти на МЧД в 2024 году

Мосбиржа за 2023 год заработала больше 60 млрд рублей

Чистая прибыль Московской биржи увеличилась на 67,5%, до 60,8 млрд рублей.

Минэкономики: коллекторы, банки и МФО из «недружественных» стран могут взыскивать долги с россиян

Минюст хотел запретить компаниям с иностранным участием взыскивать долги с россиян, однако Минэкономики не поддержало эту идею.

Расскажите о самых смешных собеседованиях на пост бухгалтера!

Всем привет! В прошлый раз получился очень крутой опрос на тему хотите ли вы работать главбухами)) Мы написали про него в выпуске Ночного бухгалтера https://www.klerk.ru/buh/articles/597925/. Сегодня хочу попросить вас рассказать о самых трешовых, странных, смешных собеседованиях, которые были у вас в жизни, когда вы устраивались работать бухгалтером.

Результаты перехода на единый налоговый счет для бизнеса: как платить налоги в 2024 году

В начале 2023 года все налогоплательщики перешли на новый порядок оплаты обязательных платежей – через ЕНС. Прошел год и уже сейчас можно оценить результаты таких глобальных перемен. Разберем, что изменилось в ЕНС за год, и какие способы оплаты налогов действуют в 2024 году.

Результаты перехода на единый налоговый счет для бизнеса: как платить налоги в 2024 году