Что означают коммерческие расходы в бухгалтерии

Что включают в себя коммерческие расходы

Любая продукция начинается с разработки и производства. Далее она вступает в стадию реализации. Именно отсюда начинается этап, когда заканчивается производственная себестоимость и начинаются коммерческие расходы.

Они встречаются на пути от выпуска готового изделия до покупки потребителем. Коммерческие расходы — это затраты, позволяющие превратить произведенную продукцию в товар, и участвующие в его реализации.

Среди коммерческих расходов:

• Упаковка

• Доставка

• Реклама.

Это – обобщенный список. В зависимости от вида осуществляемой деятельности они отличаются. Перечень расходов коммерческих организаций шире, чем производственных.

В него включаются:

• Оплата поставщикам и посредникам, кроме расходов, которые напрямую относятся на себестоимость товара

• Транспортные расходы. Сюда включается оплата поставщикам, если они занимаются доставкой товара и не включают ее сумму в себестоимость товара, сторонним транспортным организациям, затраты на собственный транспорт

• Амортизация основных средств, НМА

• Гарантийное обслуживание и ремонт

• Рекламные расходы, включая маркетинговые

• Затраты на подготовку товаров к продаже: украшение витрин, фасовка, упаковка

• Представительские расходы, возникающие в ходе осуществления торговой деятельности

• Затраты на хранение товара

• Иные расходы, включаемые в число коммерческих.

В сфере услуг чаще всего затраты учитываются на 20 счета, что позволяет отнести их к производственным. Коммерческие обычно содержат рекламные и маркетинговые расходы.

Предприятия, занимающиеся заготовкой, относят к числу коммерческих:

• Непосредственно заготовительные

• Затраты на содержание мест хранения

• Расходы, связанные с содержанием скота/птицы (при наличии).

В учетной политике компанией определяется перечень расходов, которые относятся к коммерческим.

Если вы работаете в торговой компании, то наверняка уже столкнулись с маркетплейсами. Разобраться во всех тонкостях работы с Wildberries, Ozon, Яндекс и другими маркетплейсами поможет курс повышения квалификации «Бухгалтер маркетплейса». Поймете особенности учета, налогов и документооборота на маркетплейсах, получите официальный диплом ФИС ФРДО.

Посмотреть бесплатный демо-урок

Учет коммерческих расходов

В Плане счетов бухгалтерского учета для учета коммерческих расходов предусмотрен счет 44.

К счету 44 «Расходы на продажу» открывается два субсчета:

• Коммерческие расходы

• Издержки обращения.

Первым пользуются промышленные предприятия, использующие для учета производственных затрат счета 20, 23, 25, 26. Торговые компании относят все расходы на издержки обращения.

Списываются коммерческие расходы в дебет 90. Для этого предусмотрено два варианта:

• Полностью

• Частично с распределением.

Второй вариант предусматривает частичное отнесение затрат, собранных на счете 44, в дебет счета 90, а по некоторым видам затраты распределяются:

• На остаток товара (транспортировка)

• Между видами произведенной продукции (упаковка и доставка)

• Относятся на счета 15 или 11 (для предприятий-заготовителей),

Выбранный вариант организация закрепляет в учетной политике.

Как коммерческие расходы отражаются в отчетности

В форме 2 финансовой отчетности компании коммерческие расходы отражаются отдельной строкой 2210:

При расчете налога на прибыль и УСН рекламные расходы нормируются. Они не могут быть больше 1% от выручки. Исходя из этого, в бухгалтерском и налоговом учете могут возникать разницы.

Коротко о главном

• Коммерческие расходы компаний связаны с реализацией товара. Сюда относятся упаковка, доставка, реклама, зарплата работников, связанных с продажами и продвижением товара. Для их учета предусмотрен счет 44.

• Накопленные на нем расходы списываются в дебет счета 90.

• Компания вправе выбрать один из двух вариантов списания: полностью или с частичным распределением затрат.