Учет в торговле

В каком случае бизнесу выгодно работать по кредит–ноте

Что такое кредит-нота? Как бухгалтерам обеих сторон сделки оформить такую операцию? Как ФНС учитывает этот документ? Рассказываем в материале.
В каком случае бизнесу выгодно работать по кредит–ноте
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что такое кредит-нота простыми словами

Кредит-нота – это финансовый инструмент, который используется в международной торговле. Это документ, который выпускается по договоренности между продавцом и поставщиком. 

Кредит-нота используется в двух случаях: 

  • как подтверждение договоренностей о льготах — скидки, отложенные платежи, кредит на определенных условиях;

  • как документ возврата уплаченных денег или товара, например в случае брака.

Если попросту, то это официальное уведомление от одной стороны к другой, что в рамках сделки была предоставлена скидка или был сделан возврат за товары или услуги.

Кредит-нота от других документов отличается несколькими характеристиками:

  • Имеет уникальный номер для упрощения учета и отслеживания.

  • Содержит информацию о корректировке с ранее выставленным счетом или счета-фактуры.

  • Указывает причину корректировки, будь то возврат, ошибочная оплата или скидка.

  • Отображает исправленную сумму денег, которая должна быть учтена в финансовых отчетах обеих сторон.

  • Обычно кредит-ноту составляет поставщик.

  • Нет унифицированной формы документа.

В России кредит-ноты не распространены, но все-таки используют. Как правило, чтобы оформить бонусы и скидки, которые поставщик предоставляет покупателю, если последний выполнил условия, прописанные в договоре. 

Получается, что в документах первичной отчетности — например, в актах приема-передачи, будет указана одна цена, но по факту стороны расплатились по другим суммам. Как раз, чтобы зафиксировать для отчетности эту разницу, и оформляют кредит-ноту.

Пример. Производитель кормов для животных «Рога и Копыта» поставил магазину «Ушастик» 2 тонны корма за 500 тыс. рублей. Стороны заранее договорились, что если продавец сможет реализовать всю партию за месяц, то скидка на поставку составит 10%. Как раз возврат 50 тыс. рублей поставщик оформит по кредит-ноте.

Условия для оформления кредит-ноты оговариваются сторонами заранее и фиксируются в договоре. Условий может быть несколько, например: 

  • достижение объема закупок;

  • 100% предоплата перед поставкой;

  • ускоренная реализация товара;

  • обнаружился брак.

Научим вести учет при внешней экономической деятельности на курсе «ВЭД: учет и налогообложение». Получите знания и навыки для:

  • безошибочного проведения экспортных и импортных операций в самых разных ситуациях;

  • работы с внешнеэкономическими контрактами;

  • владения особенностями учета, уплаты налогов и расчетов с ФТС.

Сейчас вы можете купить курс за 4 900 руб. вместо 18 990 руб.!

Успейте записаться

После курса работайте без таможенных штрафов и валютных рисков!

Когда составляют кредит-ноту

Основания для кредит-ноты прописываются в условиях договора, где поставщик предоставляет клиенту возможность получить бонус или скидку в случае выполнения определенных условий. Когда такие условия удовлетворены, поставщик выписывает и направляет клиенту кредит-ноту, фиксируя его право на скидку или возврат ранее уплаченной суммы. 

Необходимость в кредит-ноте возникает, если первоначальный договор был заключен на полную стоимость и в нем была указана возможность предоставить скидку под определенные условия, но при этом не предусматривалось изменение цены товара в таких случаях.

Каким образом оформляется кредит-нота

Установленной формы кредит-ноты нет. Однако стоит придерживаться норм бизнес-документации. Поэтому обязательные пункты будут такие: 

  • Реквизиты компании в правом углу — название юрлица, адрес регистрации, контакты, должность подписанта и его ФИО.

  • В заголовке ясно указывается, что это кредит-нота. По желанию присваивается уникальный номер для отслеживания и учета.

  • Дата выпуска кредит-ноты.

  • Информация о продавце и покупателе.

  • Описание причины или обстоятельств, по которым выдается кредит-нота.

  • Детализация корректировки. Перечисление товаров или услуг, их количество и сумма денег, на которую корректируется счет.

  • Подписи и печать организации, удостоверяющие законность документа.

Иногда кредит-нота может сопровождаться копиями связанных документов (например, оригинал счета-фактуры), подтверждающих основания для ее выдачи.

Важно, чтобы все описанные в кредит-ноте обстоятельства были отчетливо видны и понятны обеим сторонам.

Как оформить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете

Кредит-нота в России является неоднозначным инструментом, так как нет четкого закрепления в законодательстве, и налоговые органы могут истолковать ее по-разному. 

ФНС считает, что кредит-ноту следует рассматривать как прощение долга.

В налоговом учете ее следует оформлять как безвозмездную передачу, которая не влияет на налоговую базу. Ретроспективных скидок Налоговый кодекс не предусматривает.

  • Учет у поставщика. В бухучете нужно заново оформить отгрузочные документы, а также скорректировать счет-фактуру. Если была предоплата, но представлена ретроспективная скидка по кредит-ноте, то можно оговоренную сумму зачесть в счет аванса для будущей загрузки.

Для российских компаний делать возврат по кредит-ноте сложно: чтобы учесть скидку как расход, бухгалтерам и финансовому отделу придется доказать налоговой, что операция была обоснованной и обязательно нацелена на получение дохода.

  • Учет у покупателя. В налоговом учете сумма скидки учитывается как внереализационные доходы. Для бухучета важно получить письменное подтверждение прощения части долга и кредит-ноту. Бухгалтер записывает этот факт в прочих доходах (Дт 60 Кт 91.1.) по дате получения документа.

Плюсы и минусы кредит-ноты

К преимуществам кредит-ноты можно отнести: 

  • удобство для внешнеторговой деятельности — за рубежом этим инструментом пользуются активнее, чем в России;

  • помощь в выстраивании долгосрочных отношений: если поставщик и продавец договариваются о взаимовыгодных условиях, то при длительном сотрудничестве кредит-нота облегчит бизнес-процессы;

  • понятные бизнес-отношения: не нужно постоянно договариваться о скидках, правилах реализации и оплаты.

Однако эти же плюсы можно рассматривать как минусы: 

  • для российского законодательства кредит-ноты не существует, поэтому такая форма отношений плохо подходит для сотрудничества внутри страны;

  • для российских компаний учет кредит-ноты сложен;

  • жесткие рамки отношений — даже если ситуация на рынке сменится, сторонам сложно будет договориться о скидках или возврате, ведь учесть все ситуации в договоре невозможно.

Как используется кредит-нота: кратко

  • Кредит-нота — это документ, в котором подтверждается скидка или возврат средств покупателю от поставщика. Как правило, кредит-нота используется в международной торговле.

  • Кредит-нота не имеет прямого закрепления в российском законодательстве и требует внимательного учета при интерпретации налоговыми органами.

  • ФНС и Минфин считают, что кредит-ноту нужно учитывать как прощение долга, то есть безвозмездную передачу имущества.

  • Минфин указывает, что стоимость безвозмездно переданного имущества можно не учитывать при расчете налоговой базы.

  • Всегда консультируйтесь с бухгалтером или юристом при работе с кредит-нотами, поскольку для учета этих документов нужно точное соблюдение законодательства и осторожный подход при налоговом учете. 

Комментарии

1

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
2

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.

Кабмин направит на поддержку Запорожской и Херсонской областей 4,4 млрд рублей

Деньги пойдут на выплату зарплат сотрудников бюджетных учреждений.

Госзакупки

Самые интересные споры по госзакупкам за 1 квартал 2024 года

ФАС привела обзор судебной практики в сфере госзакупок за 1 квартал 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Инвестиции

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК

Продолжаю третий сезон святого рандома с покупкой российских акций. Каждый месяц я выбираю одну рандомную акцию из индекса Мосбиржи. Ну как я, делает это святой рандом, он же генератор случайных чисел. Я её потом просто покупаю. Почему? Да потому что какой смысл ручками выбирать акции, если рынок ведет себя непредсказуемо ¯\_(ツ)_/¯

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК
Бесплатно с Трудовые отношения

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Порядок оплаты сверхурочных работ закреплен в обновленной ст. 152 ТК во исполнение поручения, которое дал законодателям КС в постановлении от 27.06.2023 № 35-П. Теперь при оплате сверхурочной работы необходим принимать во внимание все компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам
Бесплатно с Налоговые проверки

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Если организация продает самортизированные активы по низкой цене взаимозависимым лицам, ей доначислят налоги. Разбираем судебную практику.

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Что будет с интернетом, мобильной связью, Почтой России, электронными услугами, ИТ: заявления Минцифры

Максут Шадаев перед утверждением на должность министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ назвал основные направления работы и какие вызовы стоят перед Минцифры.

Новое приложение «Ситидрайва» удалили из App Store

Уже установленные приложения будут работать на iOS. Пользователям рекомендуют отключить функцию «Сгружать неиспользуемые».

Платись, платись большая и маленькая: независимо от размера зарплату нужно платить два раза в месяц! 💰«Ночной бухгалтер» № 1684

Даже если ваш сотрудник на неполной ставке получает зарплату размером в несколько тысяч рублей, ее нельзя платить один раз. Даже сотрудник просит. Так Роструд сказал.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Расценки на техобслуживание газового оборудования, возможно, будет устанавливать государство

Регионы предлагают ввести государственное регулирование стоимости услуг по техобслуживанию газового оборудования.