В каком случае бизнесу выгодно работать по кредит–ноте

Что такое кредит-нота простыми словами

Кредит-нота – это финансовый инструмент, который используется в международной торговле. Это документ, который выпускается по договоренности между продавцом и поставщиком. 

Кредит-нота используется в двух случаях: 

• как подтверждение договоренностей о льготах — скидки, отложенные платежи, кредит на определенных условиях;

• как документ возврата уплаченных денег или товара, например в случае брака.

Кредит-нота от других документов отличается несколькими характеристиками:

• Имеет уникальный номер для упрощения учета и отслеживания.

• Содержит информацию о корректировке с ранее выставленным счетом или счета-фактуры.

• Указывает причину корректировки, будь то возврат, ошибочная оплата или скидка.

• Отображает исправленную сумму денег, которая должна быть учтена в финансовых отчетах обеих сторон.

• Обычно кредит-ноту составляет поставщик.

• Нет унифицированной формы документа.

Получается, что в документах первичной отчетности — например, в актах приема-передачи, будет указана одна цена, но по факту стороны расплатились по другим суммам. Как раз, чтобы зафиксировать для отчетности эту разницу, и оформляют кредит-ноту.

Пример. Производитель кормов для животных «Рога и Копыта» поставил магазину «Ушастик» 2 тонны корма за 500 тыс. рублей. Стороны заранее договорились, что если продавец сможет реализовать всю партию за месяц, то скидка на поставку составит 10%. Как раз возврат 50 тыс. рублей поставщик оформит по кредит-ноте.

Условия для оформления кредит-ноты оговариваются сторонами заранее и фиксируются в договоре. Условий может быть несколько, например: 

• достижение объема закупок;

• 100% предоплата перед поставкой;

• ускоренная реализация товара;

• обнаружился брак.

Когда составляют кредит-ноту

Основания для кредит-ноты прописываются в условиях договора, где поставщик предоставляет клиенту возможность получить бонус или скидку в случае выполнения определенных условий. Когда такие условия удовлетворены, поставщик выписывает и направляет клиенту кредит-ноту, фиксируя его право на скидку или возврат ранее уплаченной суммы. 

Необходимость в кредит-ноте возникает, если первоначальный договор был заключен на полную стоимость и в нем была указана возможность предоставить скидку под определенные условия, но при этом не предусматривалось изменение цены товара в таких случаях.

Каким образом оформляется кредит-нота

Установленной формы кредит-ноты нет. Однако стоит придерживаться норм бизнес-документации. Поэтому обязательные пункты будут такие: 

• Реквизиты компании в правом углу — название юрлица, адрес регистрации, контакты, должность подписанта и его ФИО.

• В заголовке ясно указывается, что это кредит-нота. По желанию присваивается уникальный номер для отслеживания и учета.

• Дата выпуска кредит-ноты.

• Информация о продавце и покупателе.

• Описание причины или обстоятельств, по которым выдается кредит-нота.

• Детализация корректировки. Перечисление товаров или услуг, их количество и сумма денег, на которую корректируется счет.

• Подписи и печать организации, удостоверяющие законность документа.

Важно, чтобы все описанные в кредит-ноте обстоятельства были отчетливо видны и понятны обеим сторонам.

Как оформить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете

Кредит-нота в России является неоднозначным инструментом, так как нет четкого закрепления в законодательстве, и налоговые органы могут истолковать ее по-разному. 

ФНС считает, что кредит-ноту следует рассматривать как прощение долга.

• Учет у поставщика. В бухучете нужно заново оформить отгрузочные документы, а также скорректировать счет-фактуру. Если была предоплата, но представлена ретроспективная скидка по кредит-ноте, то можно оговоренную сумму зачесть в счет аванса для будущей загрузки.

Для российских компаний делать возврат по кредит-ноте сложно: чтобы учесть скидку как расход, бухгалтерам и финансовому отделу придется доказать налоговой, что операция была обоснованной и обязательно нацелена на получение дохода.

• Учет у покупателя. В налоговом учете сумма скидки учитывается как внереализационные доходы. Для бухучета важно получить письменное подтверждение прощения части долга и кредит-ноту. Бухгалтер записывает этот факт в прочих доходах (Дт 60 Кт 91.1.) по дате получения документа.

Плюсы и минусы кредит-ноты

К преимуществам кредит-ноты можно отнести: 

• удобство для внешнеторговой деятельности — за рубежом этим инструментом пользуются активнее, чем в России;

• помощь в выстраивании долгосрочных отношений: если поставщик и продавец договариваются о взаимовыгодных условиях, то при длительном сотрудничестве кредит-нота облегчит бизнес-процессы;

• понятные бизнес-отношения: не нужно постоянно договариваться о скидках, правилах реализации и оплаты.

Однако эти же плюсы можно рассматривать как минусы: 

• для российского законодательства кредит-ноты не существует, поэтому такая форма отношений плохо подходит для сотрудничества внутри страны;

• для российских компаний учет кредит-ноты сложен;

• жесткие рамки отношений — даже если ситуация на рынке сменится, сторонам сложно будет договориться о скидках или возврате, ведь учесть все ситуации в договоре невозможно.

Как используется кредит-нота: кратко

• Кредит-нота — это документ, в котором подтверждается скидка или возврат средств покупателю от поставщика. Как правило, кредит-нота используется в международной торговле.

• Кредит-нота не имеет прямого закрепления в российском законодательстве и требует внимательного учета при интерпретации налоговыми органами.

• ФНС и Минфин считают, что кредит-ноту нужно учитывать как прощение долга, то есть безвозмездную передачу имущества.

• Минфин указывает, что стоимость безвозмездно переданного имущества можно не учитывать при расчете налоговой базы.

• Всегда консультируйтесь с бухгалтером или юристом при работе с кредит-нотами, поскольку для учета этих документов нужно точное соблюдение законодательства и осторожный подход при налоговом учете.