Счет 90: субсчета, проводки, закрытие

Разберем, как отражают операции на счете 90 и как его закрывают в конце года.
Счет 90: субсчета, проводки, закрытие
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Счет 90: для чего предназначен

В плане счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) он называется счет 90 «Продажи».

На этом счете обобщается информации о доходах и расходах, которые  связаны с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. 

Счет 90 — это активно-пассивный счет

Планом счетов к счету 90 предусмотрены субсчета:

  • 90-1 «Выручка» — по кредиту субсчета отражают выручку от продажи товаров, продукции;

  • 90-2 «Себестоимость продаж» — в дебет субсчета вносят себестоимость проданной продукции;

  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — по дебету субсчета отражают начисленный с продажи НДС;

  • 90-4 «Акцизы» — по дебету отражают суммы начислений акцизов, которые были включены в цену продукции. Этот субсчет используют компании, которые продают подакцизные товары;

  • 90-9  «Прибыль / убыток от продаж» — в конце каждого месяца на этом субсчете подводят итоги: рассчитывают финансовый результат от реализации за месяц, по дебету отражают прибыль, по кредиту — убыток;

При необходимости можно открыть дополнительные субсчета. 

Например, в многих бухгалтерских программах встроены субсчета: 

  • 90-7 «Коммерческие расходы» — в дебете субсчета отражают затраты, возникшие при продаже.

  • 90-8 «Управленческие расходы» — в дебете субсчета отражают затраты на управление компанией.

Операции, не связанные с основной деятельностью, через счет 90 не проходят. 

Например: производственная компания проводит через счет 90 продажу своей продукции. А если она решила продать ненужный станок, то эта операция пройдет через счет 91.

Вот так можно представить счет 90 в виде таблички:

Счет 90

Субсчета

Дебет

Кредит

90-1

Выручка

90-2

Себестоимость

90-3

НДС

90-9

Прибыль

<> Убыток

С какими счетами корреспондирует счет 90

Учет на счете 90

В течение месяца на субсчетах счета 90 отражают операции реализации и признания расходов

В конце месяца сравнивают суммарный оборот по дебету и кредиту счета 90.

Если дебет счета 90 меньше кредита, то прибыль от продаж учитывается так:

  • Дт 90-9 Кт 99 — отражен финансовый результат от продажи (прибыль).

Если дебет счета 90 больше кредита, то убыток от продаж учитывается так:

  • Дт 99 Кт 90-9отражен финансовый результат от продажи (убыток).

Поэтому 90 счет не имеет остатков на начало или конец периода. При этом его субсчета не закрыты. Записи на них накапливаются весь год, а субсчета закрываются только в конце года при реформации баланса.

Например, вот так выглядят прибыльная деятельность:

Счет 90

Субсчета

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

0

0

90-1

150 000

Выручка

90-2

80 000

Себестоимость

90-3

25 000

НДС

Обороты по счету

105 000

150 000

90-9

45 000

Прибыль 

(Дт 90-9 Кт 99)

Конечное сальдо

0

0

Как на счете 90 отражают реализацию

Проводки по реализации продукции могут выглядеть так:

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Операция

62

90-1

125 000

Отражена выручка от продаж

90-3

68

25 000

Начислен НДС

90-2

43

94 000

Списана себестоимость продукции

90-7

26

8 000

Списаны управленческие расходы

99

90-9

2 000

Отражен убыток от продаж

Закрытие года

Обычно операцию по закрытию года бухгалтер выполняет в учетной программе.

При закрытии вручную последовательность операций будет такая:

  • Д 90-1 К 90-9 — закрытие субсчета 90-1.

  • Д 90-9 К 90-2 (90-3, 90-4 и т.д.) — закрытие остальных субсчета.

  • Д 90-9 К 99 или Д 99 К 90-9 — признание прибыли/убытка.

Счет 99 в конце года тоже нужно обнулить заключительной проводкой (реформация баланса).

  • Д 99 К 84 — если на конец года образовалась прибыль.

  • Д 84 К 99 — если год закончился с убытком.

Начать дискуссию

Розыгрыш налоговых льгот для пожилых, НДФЛ при уступке по ДДУ, снижение акциза на табак в обзоре

Налоговые события за день

ФНС есть дело до всего. Теперь налоговики будут помогать Роспотребнадзору находить нелегальный общепит. 🌭«Ночной бухгалтер» № 1727

Налоговики стали проникать буквально во все сферы деятельности бизнеса и взаимодействовать с кучей разных ведомств. Теперь они будут передавать информацию в РПН, чтобы тот своевременно выявлял предприятия общепита, не сообщившие о начале своей деятельности. Например, ФНС будет передавать данные о регистрации на новых точках ККТ и пробитии первого чека.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Общество

Врачи в новых регионах дополнительно получат до 2 млн рублей

Медицинский персонал получит компенсации за переезд на работу в новые регионы, на Дальний Восток, Крайний Север и в Арктическую зону.

Экономика России

В июне инфляция выросла до 8,59%

В 62 регионах России ускорился рост цен на большинство товаров и услуг.

Социальный вычет

💊 Соцвычет по НДФЛ можно получить на покупку любых лекарств

По расходам на покупку лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств, предусмотрен социальный налоговый вычет по НДФЛ.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

В РФ прошел первый эксперимент по маркировке в открытом океане

Компания «Доброфлот» приняла участие в эксперименте по маркировке консервов в Тихом океане.

ФТС собрала за полгода больше 3 трлн рублей

Время типового досмотра грузового транспорта на границе сократится до 10 минут.

Мошенничество

Мошенники добрались до домовых чатов: новые схемы обмана

МВД сообщило, что мошенники активно осваивают новые площадки. И одна из них — чаты жильцов многоквартирных домов.

Бесплатно с 6-НДФЛ

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

В 2024 году форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в очередной раз претерпели изменения. Рассказываем, как заполнить в 1С 6-НДФЛ за первое полугодие по правилам 2024 года, на что обратить внимание.

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ

Договоры ГПХ часто оказываются под пристальным вниманием контролирующих органов. Чтобы не давать им повода для штрафов и доначислений, проверьте, все ли у вас правильно. Рассказываем про особенности бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах по договорам ГПХ.

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ
Зарплата

После смены работы доход россиян увеличился на 20%

Те, кто решились поменять место работы в 2023 году, сейчас зарабатывают на 20% больше.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: мигрантам ограничат места работы, в США создали автоматизированную домашнюю пивоварню, а хакеры украли криптовалюту на 235 млн долларов

Подготовили обзор главных событий дня — 18 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

РСВ

После увольнения всех работников ИП сдает зарплатные отчеты до конца года

РСВ, ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах ИП сдают, только если они являются работодателями.

Трудовое право

Вышла новая версия Методических рекомендаций по созданию первичной профсоюзной организации

Федерация независимых профсоюзов России (ФНПР) обновила методичку по созданию профсоюзной ячейки в организации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса

Чтобы выбрать программное обеспечение, которое эффективно справится с поставленными целями — важно понимать особенности решений 1С и какие процессы в бизнесе требуют автоматизации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса
Мошенничество

Мошенники не могут украсть недвижимость на Госуслугах

Решения по сделкам с недвижимостью принимает Росреестр. Даже если к мошенникам попадет смартфон жертвы, они не смогут перерегистрировать право собственности.

Профсоюзы рекомендуют в жару уходить с работы домой

При плохом самочувствии из-за жары нужно сообщить об этом работодателю, остановить работу и покинуть рабочее место.

Миграционный учет

Как белорусу получить ВНЖ и гражданство РФ в 2024 году

Получение вида на жительство (ВНЖ) и гражданства Российской Федерации — важный вопрос для белорусов. В 2024 году процесс стал проще благодаря межгосударственным соглашениям, предоставляющим льготные условия.

Интересные материалы

Проверки

Минфин утвердил 8 индикаторов риска для контроля за рынком табака

С 20 июля 2024 года индикаторы риска закреплены приказом Министерства финансов от 11.06.2024 № 87н.