Услуги иностранного контрагента: как отразить на УСН, что с НДС

НДС взимается в случаях, когда местом реализации признается территория РФ. Местом реализации по общему правилу является место нахождения продавца товаров (работ, услуг).

Исключения указаны в ст. 148 НК, при которых местом реализации является место нахождения покупателя.

Услуг сертификации в исключениях нет, поэтому доход турецкой компании не облагается НДС и российская организация не выступает налоговым агентом.

Иностранная организация обязана уплачивать налог на прибыль, если получает доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 306 НК). Доходы от источников РФ перечислены в ст. 309 НК.

Доходы иностранных организаций в виде вознаграждения за услуги сертификации не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, так как они не поименованы в ст. 309 НК. То есть налога на прибыль в данной ситуации не будет.

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. То есть когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет в России представительства или филиала.

Поскольку дохода от источника в РФ нет, российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль.  И ей не нужно сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).

Услуги по сертификации организация учитывает в расходах в обычном порядке. Никаких особенностей тут нет.