Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Кто сдает налоговый расчет сумм, выплаченных иностранным организациям
Налоговый расчет сумм сдают агенты по налогу на прибыль. То есть когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у нее нет в РФ представительства или филиала.
Иностранные организации уплачивают налог на прибыль, если получают доходы от источников в РФ по п. 1 ст. 306 НК. Они указаны в ст. 309 НК.
Доходы иностранных организаций, которые получили от сделок по реализации товаров в адрес российских компаний не на территории РФ, не относятся к доходам от источников в РФ.
Однако в п. 2 ст. 309 НК есть реализация товаров на территории РФ, при которой у иностранной организации не образовывается постоянное представительство. В таком случае налоговый агент есть, но налог на прибыль он не удерживает.
При импорте товар продают не на территории РФ, поэтому операция под эту норму не попадает.
Если при импорте товаров переход права собственности происходит вне территории РФ, то не нужно заполнять раздел 5 декларации (суммы доходов, которые не облагаются налогом) и сдавать расчет сумм, выплаченных иностранным организациям согласно письму ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@.
Не выбирайте между удобной поддержкой и обучением — получите всё сразу.
Подписка «Система + Школа»📚 открывает полный доступ к рабочему столу и профессиональным курсам. Удобно для тех, кто хочет работать быстрее, закрывать задачи увереннее и сразу повышать квалификацию.
Новые тарифы для максимальной выгоды!
Сейчас подписка доступна со скидкой 39%🔥
23 475 ₽ — 14 400 ₽ за 6 месяцев.
Ваша экономия —
9 075 ₽.
В каком случае надо сдать отчетность
Если организация оплачивает иностранной компании перевозку товара, то она будет налоговым агентом по пп. 8 п. 1 ст. 309 НК, если пункт отгрузки или получения товара на территории РФ. Также стоит посмотреть соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, из которой перевозчик.