Евгения Михайловаредактор материалов Клерк.Консультаций
Как исчислять НДФЛ
Возмещение расходов исполнителя считается доходом, который облагается НДФЛ. Ст. 217 НК не предусматривает освобождения компенсации от НДФЛ. Исполнитель получает доход в денежной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ согласно п. 1 ст. 210 НК и письму Минфина от 20.07.2016 № 03-03-06/2/42416.
Организация-заказчик, которая выплачивает доход исполнителю, признается налоговым агентом. Ей необходимо исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у исполнителя и перечислить в бюджет согласно п. 1, 2 ст. 226 НК.
В подписке Клерк.Система — ежедневные разборы новых законов, инструкции для бухгалтеров, доступ к правовой базе, мини-курсам, вебинарам, консультациям к ИИ без VPN. Выбрать тариф.
Можно ли уменьшить НДФЛ
Физлицо при резидентстве РФ имеет право на получение налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов. Для получения вычета исполнителю следует подать письменное заявление налоговому агенту.
Если разница между компенсацией и суммой документально подтвержденного вычета равна нулю, то дополнительного налога к уплате не возникнет по п. 3 ст. 210, п. 2, 3 ст. 221 НК.
Доход физлица, профессиональный вычет и исчисленный НДФЛ отражают в 6-НДФЛ и справке о доходах физического лица.
Как начислять страховые взносы
На компенсацию документально подтвержденных и произведенных расходов не начисляют страховые взносы согласно пп. 16 п. 1 ст. 422 НК, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Чтобы снизить риски претензий ФНС, необходимо:
указать в договоре, что компенсация расходов не входит в цену договора, а возмещается отдельно от вознаграждения;
размер компенсации подтверждают документально — запрашивают у исполнителя чеки ККТ, товарные чеки, проездные билеты и др.