Евгения Михайловаредактор материалов Клерк.Консультаций
Как уплатить налог
Срок уплаты пересчитанного налога по УСН соответствует обычным срокам авансовых платежей. Уведомления за прошедшие кварталы подавать не нужно, пени начисляются со дня, который следует за датой превышения лимита,
Право на патент утрачивается с начала его действия, срока действия, поэтому налог по УСН за весь 2026 год пересчитывается по ставке 6% с 1 января.
Авансы уплачивают в обычные сроки УСН:
за I квартал — до 28 апреля;
за полугодие — до 28 июля;
за 9 месяцев — до 28 октября;
годовой налог — до 28 апреля 2027 года.
Недоимку по срокам нужно доплатить на ЕНС как можно быстрее — это снимет риск штрафа за занижение базы, останутся только пени.
Декларацию по УСН за 2026 год нужно сдать до 25 апреля 2027 года, в ней отражаются все доходы с начала года.
Перед доплатой необходимо зачесть патент: суммы налога по патенту со сроками уплаты до даты утраты права уменьшают налог по УСН за 2026 год, а патентные начисления со сроками уплаты после этой даты инспекция должна аннулировать согласно письму ФНС от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@.
Знать все и сразу невозможно, а вот учиться в комфортном темпе — вполне
В подписке Клерк.Школа собрана база из 80+ курсов, более 10000+ уроков, которые можно проходить в своем темпе, откладывать и возвращаться, когда есть время. Все программы регулярно обновляют и добавляют новые, под рукой всегда актуальная база без необходимости каждый раз перепроверять, не устарела ли информация.
Как рассчитать пени
По п. 7 ст. 346.45 НК пени не начисляются за период с начала действия патента до дня превышения лимита включительно. Со дня после превышения пени начисляются по общим правилам на неуплаченные авансы за истекшие кварталы. По годовому налогу пеней не будет.
Дату утраты права инспекция узнает из заявления по форме 26.5-3, которое нужно подать в течение 10 календарных дней после превышения.
В АИС «Налог-3» есть специальный режим корректировки даты исчисления пени именно под такие случаи. Однако на практике система может начислить пени с начала года; тогда порядок такой: сверка с ИФНС, затем заявление со ссылкой на п. 7 ст. 346.45 НК и письмо ФНС от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@ — после корректировки пени за «патентный» период снимут.
В нашей базе более 1,5 тыс. ответов экспертов по теме УСН, посмотреть.